+7 (499) 938 42 63  Москва

+7 (812) 467 32 84  Санкт-Петербург

8 (800) 350 10 92  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Правила расчета среднего заработка


Основные правила исчисления средней заработной платы предусмотрены ст. 139 ТК РФ, а специальные нормы установления среднего заработка при неполном рабочем вре­мени, суммированном учете рабочего времени, для оплаты отпуска следует смотреть в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г.

Порядок исчисления средней заработной платы устанавливается единый для всех случаев определения ее размера. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата .

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу экрана.
  • Позвонить:
    • По всей России: +7 (800) 350-73-32

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели .

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации (см. постановление выше) с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Средняя заработная плата применяется в различных ситуациях, например при расчете отпускных, компенсаций и др. Единый порядок исчисления ее размера установлен ст. 139 ТК РФ. В свою очередь, особенности расчета среднего заработка определяются Правительством РФ. О них и пойдет речь в данной статье.

Нормативная база для исчисления среднего заработка

Общий порядок исчисления среднего заработка для всех предусмотренных ТК РФ случаев установлен в ст. 139 ТК РФ. В ней определены ситуации, когда у работодателя возникает обязанность произвести расчет средней заработной платы. Кроме этого, в указанной статье установлены выплаты, которые следует учитывать при расчете среднего заработка: для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

В свою очередь, особенности исчисления средней заработной платы установлены Положением об исчислении среднего заработка , которое является основным нормативным документом, где даны разъяснения по поводу расчета средней зарплаты:

— для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

— в случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы;

— в случаях применения суммированного учета рабочего времени;

— при работе на условиях неполного рабочего времени;

— при повышении тарифных ставок;

— во время вынужденного прогула;

— лицам, работающим на условиях совместительства.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Помимо этого, нормативную базу для расчета среднего заработка работников в учреждении здравоохранения составляют локальные акты, такие как коллективный договор, трудовой договор, заключенный между работником и работодателем. В этих документах может быть определен иной по сравнению с установленным ТК РФ и Положением об исчислении среднего заработка расчетный период (как правило, меньший предусмотренного федеральным законодательством).

Виды выплат, учитываемые при исчислении среднего заработка

Согласно п. 2 Положения об исчислении среднего заработка при расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. В перечень данных выплат включены, в частности:

— заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции;

— заработная плата, выданная в неденежной форме;

— заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам, должностным окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ и др.;

— выплаты, связанные с условиями труда (например, выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, выплаты за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу);

— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

— другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Виды выплат, не учитываемые при исчислении

среднего заработка

В п. 3 Положения об исчислении среднего заработка определено, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Среди них: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др. Это связано с тем, что данные выплаты не соответствуют определению заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение, которое работодатель выплачивает работнику за исполнение трудовой функции и ни за что более. Несмотря на то что в бюджетных учреждениях вышеперечисленные выплаты, не являющиеся заработной платой, включены в систему оплаты труда, их не следует учитывать при расчете среднего заработка.

Расчетный период для исчисления среднего заработка

При любом режиме работы средняя заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (п. 4 Положения об исчислении среднего заработка).

Однако из расчетного периода следует исключить время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения об исчислении среднего заработка):

— за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК РФ. Напомним, порядок предоставления работающим женщинам, у которых есть дети в возрасте до полутора лет, перерывов в работе для кормления ребенка определен ст. 258 ТК РФ;

— работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

— работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

— работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;

— работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

— работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

При этом если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных за расчетный период или за период, превышающий расчетный, дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения об исчислении среднего заработка).

Пример 1. Иванова С.П. при выходе 12.03.2009 из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, не отработав ни дня, оформила очередной отпуск на 28 календарных дней (с 12.03.2009 по 08.04.2009). Необходимо определить расчетный период для исчисления среднего заработка.

Исходя из п. 4 Положения об исчислении среднего заработка расчетным является период с 01.03.2008 по 28.02.2009. Однако согласно данным бухгалтерского учета Иванова С.П. с 21.10.2007 по 11.03.2009 находилась в отпуске по уходу за ребенком, до этого, в период с 03.06.2007 по 20.10.2007 (140 календарных дней), — на больничном по беременности и родам. В соответствии с п. 6 Положения об исчислении среднего заработка и данными бухгалтерского учета расчетным является период с 01.06.2006 по 31.05.2007. Таким образом, при исчислении среднего заработка для расчета отпускных будет использоваться расчетный период, равный 12 календарным месяцам, используемый при исчислении среднего заработка для расчета больничного листа по беременности и родам, который предшествовал отпуску по уходу за ребенком.

Внимание! Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных за расчетный период и до начала расчетного периода дней, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Положения об исчислении среднего заработка).

Порядок расчета среднего заработка

Пунктом 9 Положения об исчислении среднего заработка определен порядок расчета среднедневного заработка:

— в случаях оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск;

— в других случаях, предусмотренных ТК РФ, кроме случаев, когда работникам установлен суммированный учет рабочего времени.

Средняя заработная плата определяется путем умножения среднедневного заработка на количество дней в периоде, подлежащем оплате. При этом в расчете могут быть использованы либо календарные, либо рабочие дни.

Исчисление среднедневного заработка для оплаты отпусков

Если расчетный период отработан полностью, то согласно п. 10 Положения об исчислении среднего заработка среднедневной заработок для оплаты предоставляемых в календарных днях отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии со ст. 139 ТК РФ, то есть путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Внимание! Оплата отпусков и выплата компенсации за неиспользованные отпуска при суммированном учете рабочего времени производятся в общеустановленном порядке на основе среднего дневного заработка (п. 10 Положения об исчислении среднего заработка).

Расчетный период отработан не полностью

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, подлежащее оплате исходя из среднего заработка, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной за расчетный период заработной платы на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце, в свою очередь, рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, фактически отработанных сотрудником в данном месяце (п. 10 Положения об исчислении среднего заработка).

Количество
отработанных дней

Количество
отработанных дней

Рассчитаем количество календарных дней в месяцах, которые отработаны Смирновой И.И. не полностью:

— в октябре 2008 г.: 29,4 / 31 кал. дн. x 20 кал. дн. = 18,97 кал. дн.;

— в апреле 2009 г.: 29,4 / 30 кал. дн. x 15 кал. дн. = 14,7 кал. дн.

Рассчитаем сумму отпускных Смирновой И.И.:

— за июль 2009 г.: 209,48 руб. x 19 кал. дн. = 3980,12 руб.;

— за август 2009 г.: 209,48 руб. x 9 кал. дн. = 1885,32 руб.

Особенности расчета отпуска, предоставляемого

в рабочих днях

Одним из направлений государственной политики в области охраны труда является установление компенсаций за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 210 ТК РФ). Кроме этого, гражданам, занятым на таких работах, положен дополнительный отпуск, который в соответствии с некоторыми нормативными актами предоставляется в рабочих днях.

Одним из таких документов является Постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22, которым утвержден Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день.

Вследствие того, что подобные нормативные акты в соответствии со ст. 423 ТК РФ подлежат применению на территории РФ, п. 11 Положения об исчислении среднего заработка определен порядок расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска. Он исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Согласно ст. 423 ТК РФ с 01.02.2002 законодательные акты бывшего Союза ССР применяются в части, не противоречащей ТК РФ.

Следует отметить, что отпуска в рабочих днях также предоставляются работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, и сезонным работникам. Им ежегодные отпуска предоставляются из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст.ст. 291, 295 ТК РФ).

Исчисление среднего заработка в других случаях

Средний дневной заработок, кроме случаев расчета отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы фактической заработной платы, начисленной за отработанные в расчетном периоде дни, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения об исчислении среднего заработка). При этом в сумму заработной платы подлежат включению премии и вознаграждения, входящие в перечень выплат, участвующих в расчете среднего заработка.

При суммированном учете рабочего времени средний заработок исчисляется путем умножения среднечасового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения об исчислении среднего заработка).

При этом средний часовой заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные в расчетном периоде часы, включая премии и вознаграждения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Порядок оплаты учебного отпуска определен п. 14 Положения об исчислении среднего заработка. В предусмотренных законодательством случаях предоставления учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на их период, в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

Учет премий при расчете среднего заработка

Порядок учета премий и вознаграждений при исчислении среднего заработка определен п. 15 Положения об исчислении среднего заработка.

Ежемесячные премии и вознаграждения учитываются в размере фактически начисленных в расчетном периоде сумм, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются:

— в размере фактически начисленных в расчетном периоде сумм за каждый показатель — если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода (например, расчетный период — с 01.03.2008 по 28.02.2009, значит, премия, начисленная в июле за II квартал 2008 г., будет полностью учтена при расчете среднего заработка, поскольку этот квартал входит в расчетный период);

— в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода — если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода (например, расчетный период — с 01.03.2008 по 28.02.2009, значит, премию за I квартал 2008 г., начисленную в апреле 2008 г., учесть при расчете среднего заработка в полном размере нельзя, поэтому она будет учтена в размере месячной части, приходящейся на март 2008 г.).

Внимание! Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения об исчислении среднего заработка, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное в расчетном периоде время (ежемесячные, ежеквартальные и др.) (п. 15 Положения об исчислении среднего заработка).

Расчет среднего заработка при повышении заработной платы

В соответствии с п. 16 Положения об исчислении среднего заработка при расчете отпускных средний заработок работников повышается при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в случаях, если повышение произошло:

— в расчетном периоде;

— после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;

— в период сохранения среднего заработка.

Порядок применения вышеперечисленных случаев повышения среднего заработка рассмотрим на примере.

Исчисление средней заработной платы

Множество выплат – начиная от оплаты командировочных и заканчивая компенсацией за неиспользованные дни отпуска, – рассчитываются в соответствии с общим порядком исчисления среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). Поэтому знать единый алгоритм расчета полезно любому бухгалтеру.

Однако для определения суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также для заполнения справки о среднем заработке, представляемой в службу занятости используются другие правила исчисления среднего заработка. Их мы рассматривать не будем.

Общий порядок исчисления средней заработной платы

Для расчета любой выплаты исходя из среднего заработка, прежде всего, нужно определить расчетный период. Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который должен быть выплачен средний заработок (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Но из этих 12 месяцев некоторые периоды должны быть исключены. А именно (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

  • периоды, в течение которых за работником сохранялся средний заработок (к примеру, командировки);
  • периоды получения пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам;
  • периоды простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • периоды забастовок, в которых работник не участвовал, однако из-за них не мог выполнять свои трудовые обязанности;
  • выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами (дополнительные и оплачиваемые);
  • другие периоды освобождения работника от работы в соответствии с трудовым законодательством, в том числе неоплачиваемые.

Соответственно, если за какой-то из указанных выше периодов работник получал выплаты (обязательные в соответствии с трудовым законодательством), то они также не учитываются при расчете среднего заработка.

О выплатах, учитываемых при исчислении среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок».

Исчисление средней заработной платы: формула

Переходим непосредственно к расчету. Для исчисления среднего заработка используется формула (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Но отпускные, а также сумма компенсации за неиспользованный отпуск, определяются по-другому. Об этом вы можете прочесть в других материалах на нашем сайте.

И не забудьте, что у работника, который полностью отработал норму рабочего времени в расчетном периоде, средний месячный заработок не может быть меньше МРОТ (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Поэтому при исчислении среднего заработка его сумму за месяц надо будет сравнить с МРОТ.

Правда, этот вопрос актуален только для сотрудников с зарплатой на уровне МРОТ.

Порядок расчета среднего заработка

Общий порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса. Она предусматривает, что в расчете участвуют все определенные системой оплаты труда виды выплат. Их источник (чистая прибыль, прочие расходы, затраты по текущим видам деятельности) значения не имеет.

Среднюю зарплату определяют исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Особенности расчета среднего заработка установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы ().

() утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее по тексту — Положение)

Чтобы определить средний заработок сотрудника и сумму денег, полагающихся к начислению в его пользу, рассчитывают его среднедневной или среднечасовой заработок (последний показатель используют, если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).

Для определения этих показателей (среднедневного или среднечасового заработка) нужно выяснить:

— расчетный период и количество дней в нем, учитываемых при определении среднего заработка;

— сумму выплат за расчетный период, учитываемых при определении среднего заработка.

Расчетный период и количество дней в нем

Если компания приняла решение этот период изменить, соответствующие положения должны быть закреплены в коллективных договорах или в положении об оплате труда.

Пример

Сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется в служебную командировку. За дни командировки ему выплачивается средний заработок. Предположим, что в текущем году Иванов отбыл:

— в феврале — расчетный период с 1 февраля прошлого года по 31 января текущего года;

— в марте — расчетный период с 1 марта прошлого года по 28 (29) февраля текущего года;

— в апреле — расчетный период с 1 апреля прошлого года по 31 марта текущего года;

— в мае — расчетный период с 1 мая прошлого года по 30 апреля текущего года;

— в июне — расчетный период с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего года;

— в июле — расчетный период с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года.

Далее необходимо подсчитать количество рабочих дней в расчетном периоде, в течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант, если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В таком случае подсчет затруднений не вызывает.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В ноябре текущего года сотрудник компании Иванов направлен на обучение с целью повышения квалификации и с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев — с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.

Предположим, что количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

составляет (все дни отработаны Ивановым полностью):

Месяц, включаемый в расчетный период

Количество рабочих дней в расчетном периоде

Прошлый год

Ноябрь

Декабрь

Текущий год

Январь

Февраль

Апрель

Август

Сентябрь

Октябрь

Итого

— за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством России (например, сотрудник находился в командировке, в ежегодном оплачиваемом отпуске, был направлен на обучение и т. д.) (исключение — перерывы для кормления ребенка, предоставленные по ст. 258 ТК РФ; такие периоды участвуют в расчете, равно как и начисленные за них суммы);

— сотрудник не работал и получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

— сотрудник не работал в связи с простоем по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

— сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу;

— сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

— сотрудник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без таковой (например при нахождении в отпуске за свой счет) в соответствии с законодательством России.

Праздничные или выходные дни, в которые трудился работник, должны учитываться при подсчете среднего заработка в общем порядке.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Примечание

Прошлый год

Декабрь

Текущий год

Январь

Февраль

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Апрель

Сотрудник находился в служебной командировке

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Август

Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске

Сентябрь

Октябрь

Сотрудник находился в отпуске за свой счет

Ноябрь

Итого

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

Прошлый год

Декабрь

Текущий год

Январь

Сотрудник работал в праздничные дни

Февраль

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Апрель

Сотрудник находился в служебной командировке

Сотрудник работал в выходные дни

Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности

Август

Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске

Сентябрь

Сотрудник работал в выходной день

Октябрь

Сотрудник находился в отпуске за свой счет

Ноябрь

Итого

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (6 дней). Следовательно, в расчете участвуют 219 (250 – 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.

Бывают ситуации, когда сотрудник устраивается на работу внутри отчетного периода. То есть на тот момент, когда бухгалтеру необходимо определить его средний заработок, он не проработал в компании расчетный период (например 12 месяцев). Порядок расчета среднего заработка для ситуаций, не связанных с оплатой отпусков, в Положении отсутствует. Поэтому компания вправе его определить в трудовом договоре с сотрудником или в положении об оплате труда. Тогда в расчетный период можно включить время с первого дня работы сотрудника до последнего числа того месяца, который предшествует выплате среднего заработка.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Расчетный период составляет 12 месяцев.

В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. При этом он устроился на фирму 22 августа текущего года. В этой ситуации в расчетный период включают время с 21 августа по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

Август

С 1 по 21 августа сотрудник не работал в компании

Сентябрь

Сотрудник работал в выходной день

Октябрь

Сотрудник находился в отпуске за свой счет

Ноябрь

Итого

Выплаты за расчетный период

— заработную плату (в том числе в натуральной форме), начисленную по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение;

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполня емых работ, руководство бригадой и т. п.;

— выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (как в пределах максимума сверхурочных работ — 120 часов в год, так и сверх него);

— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (для некоторых видов премий и вознаграждений определен особый порядок учета);

— другие виды выплат, относящихся к заработной плате, применяемые в компании.

Как мы указывали выше, некоторые выплаты при подсчете среднего заработка не учитывают, равно как и время, в течение которого они начислялись. Например:

— средний заработок, сохраняемый за сотрудником по трудовому законодательству (при его нахождении в командировке, учебном или ежегодном очередном отпуске и т. д.);

— оплата времени простоя по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

— оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.

Таким образом, в расчет включают все выплаты, связанные с оплатой труда сотрудников. Соответственно, в расчете не участвуют выплаты, которые с ней не связаны и вознаграждением за труд не являются. К ним, например, можно отнести материальную помощь, различные социальные выплаты (оплата отдыха, питания, проезда, обучения, лечения, коммунальных услуг и т. п.), дивиденды, начисленные владельцем компании, суммы займов, выданных работникам, проценты по займам, полученным от работников, вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета и т. д. Причем предусмотрены те или иные социальные выплаты трудовым договором с работником или нет, не имеет значения.

Мнение специалиста

В силу статьи 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Согласно статье 129 Трудового кодекса в заработную плату (оплату труда работника) входит вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в систему оплаты труда входят только такие виды выплат, которые непосредственно связаны с количеством, качеством и условиями труда.

В пункте 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Таким образом, оплата стоимости питания не относится к оплате труда, в том числе и в случае, когда она предусмотрена трудовым договором. Следовательно, при расчете среднего заработка она не учитывается.

П. Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

А. Кикинская, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Кроме того, с оплатой труда не связаны и различные компенсации, например выплачиваемые для возмещения расходов работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. В частности, суточные, компенсации за использование личного имущества в служебных целях (в том числе автомобиля). При этом размер таких компенсационных выплат (в пределах или сверх норм) не имеет значения. Напомним, что некоторые из них нормируются (суточные, компенсации за использование личного автомобиля и т. д.). Однако данное нормирование касается исключительно налогообложения подобных выплат. К трудовому законодательству и порядку расчета среднего заработка эти ограничения никакого отношения не имеют. Доплаты и надбавки компенсационного характера, которые являются частью зарплаты (например за работу в праздник, сверхурочно), включают в расчет среднего заработка.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев.

— оплату за работу в выходные дни — 3000 руб.;

— денежный подарок — 3000 руб.;

— командировочные (суточные и средний заработок за дни командировки) — 5400 руб.

Из суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключают материальную помощь, денежный подарок, отпускные, командировочные. Таким образом, бухгалтеру следует учесть выплаты в размере:

Не учитывают при расчете среднего заработка и доплаты к среднему заработку до размера оклада, если таковые определены трудовыми договорами или положением об оплате труда, принятым в компании. Дело в том, что из расчетного периода исключаются суммы и соответствующие дни, в течение которых за работником сохранялся средний заработок. Следовательно, такая доплата подпадает под это определение.

Среднедневной заработок и расчет сумм, причитающихся работнику

Сумма выплат работнику, участвующая в расчете среднего заработка

Количество дней, отработанных сотрудником, участвующих в расчете среднего заработка

Среднедневной заработок

х

Количество дней, подлежащих оплате

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина)

Выплаты работнику (руб.)

оклад

другие выплаты

выплаты, включаемые в расчет

Прошлый год

Декабрь

Текущий год

Январь

2 дня — отпуск за свой счет

Статья написана по материалам сайтов: www.alppp.ru, glavkniga.ru, www.klerk.ru.

«