+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Учетная политика усн доходы 2020 образец


Статьи по теме

В статье рассказано, как скорректировать учетную политику ООО на 2020 год и составить новую. Приведены образцы учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету для всех вариантов налогообложения.

Пример учетной политики для целей бухучета на 2020 год

Нужна ли новая учетная политика ООО на 2020 год

Если последние изменения в законодательстве имеют отношение к вашему учету и вашей компании, то придется обновить методологию учета к наступающему 2020 году. Способа обновления два: принять совершенно новый текст учетки либо внести правки (дополнения и исправления) в уже существующий. И тогда достаточно только приказа, где будут перечислены внесенные изменения. Но можно и в этом случае подготовить обновленный вариант политики в новой редакции.

В отдельном разделе данной статьи мы привели основные нововведения в законах, которые могут повлиять на вашу учетную политику. Прежде всего — налоговую, так как традиционно новшеств больше в сфере налогов, нежели чисто в бухгалтерском учете.

Помимо разработки новой версии учетки не забудьте обновить настройки непосредственно в учетной программе компании. Чтобы не только на бумаге, но и на практике было всё правильно.

Если изменения в законах вашу компанию не коснулись (например, отсутствуют соответствующие операции), все равно есть право переутвердить основной учетный документ на новый 2020 год.

Никто не мешает хоть каждый новый год утверждать одинаковую политику. Другой вопрос — насколько это целесообразно. Действующий порядок позволяет применять существующую учетку последовательно из года в год. И это очень удобно.

Только в первоначальном приказе на утверждение документа должен быть указан не конкретный период. Нужно использовать формулировку: «применять начиная с ___» (с указанием конкретной даты, с которой вы собираетесь следовать положениям учетки).

Образцы учетной политики для целей налогообложения на 2020 год

Должна ли быть учетная политика на 2020 год у компаний малого бизнеса

Фирмы-субъекты малого предпринимательства не исключение. И иметь учетную политику для работы в 2020 году они обязаны, как все налогоплательщики. При этом политик должно быть две. Одна — для целей налогообложения. Другая — для целей ведения бухгалтерского учета.

Можно оба вида учета прописать в одном документе в разных главах. Но удобнее, считаем, завести два разных документы. Один — под бухгалтерские цели. Второй — под налоговые.

Бухгалтеру малой компании при разработке (обновлении) УП на 2020 год для целей бухучета целесообразно учитывать упрощенные способы учета, доступные малышам. Даже работая на общем режиме налогообложения, в бухучете малая фирма вправе применять упрощенные способы. Допустим, бухгалтерскую отчетность за 2018 год можно сдать по сокращенным (упрощенным), а не общим формам. Начислять амортизацию на счетах бухучета — раз в год либо поквартально, а не стандартно — по окончании каждого месяца.

Чтобы применять какие-либо льготы, в частности из тех, что мы привели только что в качестве примера, они должны быть обязательно прямо прописаны в учетной политике. Иначе могут быть проблемы с налоговой плоть до пересчета налогов, а также исправлений в учете.

Что проверить в учетной политике на 2020 год

НДС. С 1 января 2020 года основная ставка НДС составляет 20% (Закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Поэтому если в вашей учетной политике вдруг указана в том или ином виде действующая ставка 18% — внесите в документ изменения. Например, ставка может фигурировать в аналитике счетов. В любом случае обновите настройки программы.

Льготные страховые взносы. С 2020 года исчезают льготные тарифы по взносам для упрощенцев. Так, плательщики на УСН в 2018 году на 61 видах деятельности применяли пониженную ставку 20% вместо общих 30% (подп. 5 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). С 1 января данная льгота отменяется и ставка возрастает до общих 30%. Проекта новых льгот для данной категории лиц на данный момент нет. Скорее всего, в учетной политике прописана эта льгота у тех, кто ею пользовался. В связи с отменой преференций, внесите правки в учетку. Не забывайте про обновления настроек бухгалтерской программы. Особенно в том, что касается ставок. Начисление налогов (взносов) по ставкам меньше действующих грозит доначислениями и пенями.

УСН. С 1 января 2020 года отменяется представление налоговой декларации упрощенцами с объектом УСН доходы, применяющими кассовую онлайн-технику. Такое решение, явно, повлечет изменения в учетной политике, ведь наряду с декларацией, скорее всего, отменят и налоговый учет доходов. То есть Книгу учета доходов. А нормы о ней были в образце каждой УП. Значит, лишние пункты как минимум нужно будет удалить из учетки.

Налог на имущество. С 1 января 2020 года движимое имущество исключается из состава объектов налогообложения. То есть налог на имущество по движимым активам отменен (Закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Поправки распространяются и на «движимость», принятую к учету до 2013 года, и на объекты, полученные в процессе реорганизации либо от взаимозависимых лиц. Последний раз отчитаться за движимые активы нужно будет в декларации по налогу на имущество за 2018 год.

Налог на прибыль. С 1 января 2020 года будет дополнен перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. Первоначальный перечень установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение — от 07.04.2018 № 622-р — расширило его более чем в два раза. Посмотрите, возможно, в вашей учетной политике есть пункт, посвященный данному аспекту, и тогда понадобятся дополнения.

Региональными законами могут быть повышены ныне пониженные ставки налога на прибыль. Так что следите за этим и в случае изменений пропишите новый тариф.

Какие пункты предусмотреть новичкам

Перечислим основные положения, которые необходимо проработать и прописать в учетных политиках компании.

Приложить к УП нужно только самостоятельно разработанные экземпляры. По типовым достаточно сделать ссылку на документ, которым они утверждены.

«Эксклюзивные» формы, поступающие от поставщиков, утверждать в своей УП не нужно.

Перечень прямых расходов. Каждой компании на ОСН важно разработать перечень прямых расходов. Это суммы, которые можно списать на расходы лишь по факту реализации товаров (работ, услуг). Если сразу списать затраты, фигурирующие в учетной политике как прямые, налоговики доначислят «прибыльный» налог. Поэтому обязательно сопоставьте список, который значится в вашей учетной программе, со списком, который приведен в учетной политике. В случае, если выявятся несоответствия, немедленно устраните их.

Внимание: по компаниям-исполнителям (не производителям) — своя специфика. Организации, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы сразу, не распределяя их на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК). Данный способ как раз безопаснее включить в УП. Если этого не сделать, налоговики могут настаивать, что прямые расходы нужно списывать пропорционально сдаче услуг.

Списание МПЗ. В 2020 году три варианта списания материально-производственных затрат на расходы: по стоимости единицы запасов, средней стоимости либо методом ФИФО.

Путаница возможна, когда по бухучету установлен один метод, а по налоговому — другой. Или методы разнятся в зависимости от видов запасов. Например, для материалов можно установить ФИФО, а для товаров выбрать списание по стоимости единицы запасов. В таких ситуациях нужно быть особо внимательным.

ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы можно включать в стоимость МПЗ либо учитывать отдельно — смотря что выберете. При этом учитывайте прежде всего технические возможности своей программы, чтобы не получилось так что пропишите одно, а по факту будет другое. Любое несоответствие программы с учеткой несет в себе риски.

Резервы. Если есть желание создавать какие-либо резервы в учете, соответствующий пункт обязателен в учетной политике на 2020 год. По умолчанию создавать их неправильно. В таком случае инспекторы просто снимут расходы на резерв, если вы их будете списывать.

Составляем учетную политику для бюджетной организации на 2020 год

Учетная политика: что это и зачем нужно

Это основной документ, который устанавливает:

  • порядок ведения бухгалтерского учета учреждения;
  • круг ответственных лиц;
  • формы, регистры и бланки первичной документации;
  • документооборот;
  • порядок и систему налогообложения производства или реализации товаров, работ, услуг.

В нем должны быть подробно раскрыты все особенности ведения бухучета и налогообложения.

Документ может быть утвержден на год или на несколько лет. Но в 2020 году всем учреждениям без исключения придется закрепить в нем большое количество изменений, установленных обновившимся законодательством.

При формировании следует опираться на действующее законодательство:

  1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части определения метода ведения бухучета на предприятии, определения круга ответственных лиц за организацию и ведение.
  2. Новый федеральный стандарт бухгалтерского учета — Приказ Минфина № 274н от 30.12.2017, который определил исключительные положения для учреждений госсектора.
  3. Учетная политика учредителя — это новшество, введенное в действие ФСБУ. Теперь составлять основополагающий документ компании следует с учетом требований и положений учредителя.
  4. Налоговый кодекс РФ в части системы налогообложения, налоговых периодов, ставок, льгот и вычетов. Определяется по всем действующим налоговым обязательствам на текущий и последующие годы.
  5. Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ПБУ 1/2008). В положении закреплены особенности составления учетной политики и обязательные требования к содержанию рабочего документа.
  6. Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н. Регламентирует особенности составления, хранения и учета первичной документации.
  7. Инструкции от 01.12.2010 № 157н, от 16.12.2010 № 174н, от 25.03.2011 № 33н. Устанавливают Единый план счетов, состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности.

В интернете можно найти конструктор учетной политики на 2020 год бесплатно, он поможет быстро составить рабочий документ или подготовить изменения для действующего. В конце этой статьи вы сможете скачать бесплатно учетную политику организации: образец 2020 года с приложениями.

Упрощенная учетная политика краткая и по смыслу подойдет для малого предприятия, которое ведет бухучет в упрощенном порядке. Исключениями являются: адвокатские конторы, кредитные и микрофинансовые фирмы, жилищные и кредитные кооперативы, а также те компании, чья отчетность подлежит обязательному аудиту. Ведение упрощенной бухгалтерии также пропишите в положениях учетной политики, иначе наказание контролирующих органов неизбежно.

Правила утверждения

Утвердить учетную политику должен руководитель предприятия либо иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями. Обычно для этого издается отдельный приказ или соответствующее распоряжение либо постановление.

Ежегодно утверждать новый документ не нужно. УП должна применяться в учреждении из года в год. Корректируются только те положения, которые изменились в силу вступления новых нормативно-правовых актов либо в связи с изменениями деятельности предприятия и иными случаями.

Обратите внимание, что законодатели определили предельные сроки, в которые субъект обязан утвердить УП. Однако речь идет о вновь созданных госкомпаниях. Так, УП для бухучета необходимо утвердить не позднее отчетного периода, в котором было создано данное госучреждение.

Для УП в части налогообложения следует разработать и утвердить документ не позднее окончания первого налогового периода, в котором было создано предприятие или компания (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ).

Допустимо оба документа утвердить одним приказом, например, в декабре месяце. То есть объединить УП для БУ и УП для НУ в одном распорядительном документе. Текст самой учетной политики оформите, как приложение к приказу. Дополнительно оформите приложениями формы, бланки и иные регистры, которые будут применяться в хозяйственной жизни компании.

Обратите внимание, что специальной формы для приказа или распоряжения утверждения УП не предусмотрено. Чиновники не утвердили унифицированной формы для данной ситуации. Следовательно, составьте приказ в произвольной форме. В нем укажите все необходимые реквизиты для бумаги данной категории. Обязательно пропишите:

  1. Номер и дату составления.
  2. Законодательные нормативы, на основании чего было принято решение.
  3. Суть распоряжения.
  4. Дату начала действия приказа, с какого момента положения вступают в силу.
  5. Ответственного за составление (главный бухгалтер, например).
  6. Определите лицо, ответственное за контроль над исполнением приказа.

Пример приказа об утверждении УП в бюджетном учреждении

Общедоступный документ

С 2020 года положения УП должны быть общедоступными и открытыми. Это касается не только учредителей в отношении своих подведомственных учреждений, но и всех юридических лиц. Напомним, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет, а, следовательно, и составлять УП не обязаны.

А это значит, что все представители бюджетной сферы должны опубликовать положения УП на своих официальных сайтах. В некоторых случаях копию приказа об утверждении УП вместе с текстом и приложениями придется предоставить учредителю.

Такой подход позволяет проконтролировать актуальность положений, введенных соответствующим распоряжениям. Простыми словами, учредитель может проконтролировать:

  • правильно ли в госучреждении организован и ведется бухучет;
  • соответствует ли он заявленным требования и стандартам;
  • отвечает ли индивидуальным особенностям отрасли.

При выявлении несоответствий дать распоряжение устранить нарушения в кратчайшие сроки.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рассмотрим порядок составления учетной политики в виде таблицы.

Ответственные лица за формирование и утверждение

Разрабатывает главный бухгалтер или другое лицо, ответственное за ведение бюджетного учета. Утверждает только руководитель.

Обратите внимание, что если в штате госучреждения отсутствует должность главный бухгалтер (бухгалтер), а ведение бухучета передано стороннему лицу, компании, централизованной бухгалтерии по договору на осуществление бухобслуживания, то составлением учетной политики в таком случае должен заниматься тот субъект, на которого возложена обязанность по ведению бухучета. То есть на стороннего бухгалтера или компанию, централизованную бухгалтерию, аутсорсинговую организацию и другое.

Информация об учреждении

Необходимо подробно указать не только полные регистрационные сведения об организации, ее видах и целях деятельности, но и данные об учредителе, обособленных подразделениях и прочую информацию.

Определяется с учетом специфики учреждения. Указывается в виде перечня НПА, на основании которого осуществляется бухгалтерский и налоговый учет.

Обратите внимание, что с 2020 года бюджетники обязаны в состав нормативной базы включать не только положения новых федеральных стандартов, но и УП учредителя.

Ознакомиться с положениями УП учредителя можно на официальном сайте органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, либо запросить информацию напрямую.

Порядок внесения изменений

Законодательством установлено, что изменения следует вносить 31 декабря года, предшествующего году вступления изменений. Исключительные случаи: значительное изменение законодательства в течение финансового года. Пропишите данные нормы отдельным пунктом.

Обратите внимание, что новый ФСБУ № 274н определил исчерпывающий порядок внесения изменений, дополнений и корректировок в документ. Об этом более подробно мы рассказали ниже.

Организационно-техническая часть

Порядок ведения бухучета

Определяется круг ответственных лиц (бухгалтер в единственном лице, отдел бухгалтерии или сторонняя организация). Также необходимо указать, каким способом ведется учет (вручную, с помощью программных продуктов или через интернет-ресурсы).

Формы первичных документов и регистров

На основании 402-ФЗ и ФСБУ, бюджетная организация вправе самостоятельно разработать и утвердить бланки первички и регистров учета. Либо предусмотреть использование унифицированных форм. Это решение необходимо закрепить в учетной политике (либо указать номера и коды ОКУД унифицированных форм, либо приложить собственные бланки).

Право и порядок подписи документации

Отдельно пропишите, кто имеет право первой подписи, а кто — второй на всех финансовых документах. Обычно это директор и главбух. Но предусмотрите ответственных лиц на периоды отсутствия начальника и главного бухгалтера.

Также определите ответственных, имеющих право подписи первичной документации, это может быть бухгалтер или другой специалист.

Рабочий план счетов

На основании Единого плана счетов разработайте свой. Указывайте только те счета, которые используются для учета. Пропишите корреспонденцию, если этого требует специфика учреждения.

Распишите порядок передвижения документации (первичка, регистры, отчетность, прочее) между структурными подразделениями бюджетной организации. Определите ответственных лиц в каждом отделе. Ознакомьте под подпись с готовым алгоритмом всех заинтересованных лиц.

Учет и инвентаризация активов и обязательств

Подробно распишите порядок учета и инвентаризации ОС и МЗ, обязательств. Учитывайте положения федерального стандарта «Основные средства». Напомним, что он должен применяться с 2018 года.

Порядок выдачи денежных средств подотчет

Установите предельный лимит выдачи подотчет, также определите максимальный срок, на который выдаются средства. Если расчеты ведутся через банковские карты (счета) сотрудников, также укажите и это обстоятельство. Размеры суточных и командировочных расходов выделите в отдельное положение о командировании.

Пропишите порядок исправления ошибок. Отдельно установите алгоритм для существенных ошибок в текущем и прошлом финансовых периодах. Также пропишите последовательность исправления несущественных помарок, описок.

Обратите внимание, что для составления данного раздела учетной политики необходимо руководствоваться новым ФСБУ № 274н.

Определите перечень обязательных форм бухгалтерской отчетности, а также собственные отчеты, необходимые для управленческого учета организации. Собственные бланки разместите в виде приложений к учетной политике.

Внутренний финансовый контроль

Отдельно опишите порядок организации и ведения внутреннего финансового контроля в учреждении (по каждому этапу). Определите формы отчетности и периодичность ее предоставления руководителю.

Методологическая часть в части бухучета

Определите способы учета доходов в разрезе видов предпринимательской деятельности и форм доходов. Пропишите особенности отражения поступлений по рабочим счетам плана.

Установите алгоритм отнесения расходов на финансовый результат. Пропишите промежуточные счета бухучета. При необходимости распишите, что относится к основным, внереализационным и прочим расходам. Особое внимание уделите счетам, пропишите корреспонденцию отражения расходов.

Учет основных средств и материальных запасов

Обозначьте особые условия отражения амортизации и новой оценки основных фондов. Порядок применения нового классификатора для ОС.

Определите нормы расхода ГСМ на списание на каждый вид транспорта (при необходимости).

Учетная политика для целей налогообложения

Вид системы налогообложения

Закрепите выбранную систему налогообложения. Также отдельно по каждому виду обязательств пропишите ставки, периоды, льготы и порядок их применения, порядок определения налоговой базы. Не забудьте дополнить положением об исчислении и уплате страховых взносов, НДС и налога на прибыль.

Утвердите налоговые регистры в разрезе обязательств по налогам либо укажите унифицированные формы.

Как правильно внести изменения

Внесение изменений и дополнений в основополагающий документ требует соблюдения определенного алгоритма. Так, в Приказе Минфина № 274н чиновники строго закрепили основания для проведения данной процедуры.

Итак, изменения в учетную политику можно внести только в трех случаях:

  1. Положения и нормы законодательства, которые устанавливают общие требования к организации и ведению бухучета, изменены. В таком случае организация обязана внести соответствующие изменения в свою УП.
  2. Учреждением разработаны новые формы ведения бухучета, которые позволят формировать более достоверную и релевантную информацию об объектах бухучета.
  3. Условия деятельности экономического субъекта существенно изменяются. Например, госучреждение проходит стадию реорганизации либо возложенные на учреждение функции и полномочия изменены.

Во всех остальных случаях изменения и дополнения вносят в действующий документ с начала года. Однако могут быть исключения.

Но и это еще не все. Новый стандарт определил ситуации, которые не могут считаться изменением положений учетной политики. К таковым относят случаи, когда для отражения фактов хозяйственной деятельности, возникших впервые, определяются:

  • абсолютно новые правила по организации и ведению бухучета в рамках данного экономического субъекта;
  • способ бухучета, используемый для отличных по существу хозяйственных операций, имевших место ранее.

Обратите внимание, что новые положения ФСБУ не отличаются от положений Федерального закона № 402-ФЗ.

К тому же следует учитывать, что некоторые корректировки могут потребовать ретроспективного анализа. К таковым следует относить те изменения, которые повлияют или же способны существенно повлиять на финансовый результат, финансовое положение, движение денежных средств субъекта.

В таком случае бухгалтер либо иное ответственное лицо обязано внести соответствующие корректировки:

  • изменить данные входящих остатков по статье «Финансовый результат учреждения»;
  • скорректировать значения статей отчетности, которые связаны с финансовым результатом субъекта.

Менять показатели прошлогодней отчетности не нужно. Однако при формировании финотчетов за текущий период придется подать соответствующие данные о скорректированных сравнительных показателях.

Образец учетной политики УСН «Доходы», 2020 год

Если учреждение применяет УСН «Доходы», то составление учетной политики для целей налогообложения не обязательно. Она необходима, когда предусмотрено несколько вариантов ведения налогового учета либо порядок не установлен законом. Это обусловлено тем, что для учреждения налоговой базой признаются все доходы, расходы же не имеют значения.

Если же организация применяет ЕВНД при УСН, то составлять учетную политику придется. Здесь необходимо прописать порядок раздельного учета имущества, принимаемых обязательств, финансово-хозяйственных операций.

При совмещении УСН и ЕВНД дополнительно предусмотрите раздельные налоговые регистры и формы учета, чтобы обеспечить полное и прозрачное разделение. Организацию, которая не организовала такое разделение, оштрафуют налоговики.

Шаблон учетной политики для организации, совмещающей УСН и ЕНВД

Образец учетной политики предприятия 2020 года

Предлагаем ознакомиться с образцом учетной политики на 2020 год, составленным на примере бюджетного учреждения, порядок составления учетной политики для ОСНО.

Новая учетная политика ООО на УСН “доходы” и “доходы минус расходы” на 2020 год: образец

Статьи по теме

Образцы учетной политики ООО на УСН “доходы” и “доходы минус расходы” содержат оптимальные варианты отражения операций в учете. Документы соответствует всем требованиям законодательства. Воспользуйтесь ими для актуализации положений вашей учетной политики на 2020 год.

Программа БухСофт подготовит учетную политику для “упрощенки” с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы». Попробуйте бесплатно

Также вы можете скачать образцы учетной политики:

Важно учесть при составлении

Налоговый кодекс не предусматривает для “упрощенцев” обязанность разрабатывать и утверждать учетную политику. Но есть ситуации, которые требуют ее составить.

  1. Когда гл. 26.2 Налогового кодекса содержит несколько вариантов отражения в учете доходов или расходов и компании нужно выбрать один из них. Например, способ оценки покупных товаров, которые фирма приобретает для дальнейшей реализации.
  2. При совмещении УСН и ЕНВД. Одновременное использование этих двух режимов предполагает их раздельный учет. По мнению Минфина, порядок ведения нужно отразить в учетной политике (письмо Минфина России от 24.09.2010 № 03-11-06/3/132).
  3. Когда фирма является получателем средств целевого финансирования. Требуется обособленный учет целевых поступлений и отражение затрат, которые эти средства покрыли. В данном случае финансовое ведомство также считает, что порядок учета нужно указать в учетной политике (письмо Минфина России от 13.03.2006 № 03-11-04/2/59).

Учетную политику для целей бухгалтерского учета ООО на УСН должны разработать и утвердить в соответствии с Законом № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008.

Законодательство не содержит четких указаний на то, кто должен заниматься ее разработкой. Директор компании вправе назначить любого специалиста. Как правило, такую работу поручают главному бухгалтеру.

Готовую учетную политику директор утверждает приказом. Причем, сделать это нужно до наступления налогового периода (календарного года), в котором планируется ее использование.

Законодательство не содержит обязанности ежегодно составлять новую учетную политику. Единожды созданный документ применяют последовательно и при необходимости вносят в него изменения (см. ниже).

Вновь созданные и реорганизованные ”упрощенцы” обязаны утвердить учетную политику в срок не позднее 90 дней с даты государственной регистрации в налоговых органах.

Состав учетной политики по УСН на 2020 год

Учетную политику можно включить в текст приказа об утверждении или оформить отдельным приложением.

Также обе политики (налоговую и бухгалтерскую) можно либо объединить в одном документе либо создать два самостоятельных.

Обратите внимание, что учетная политика по УСН 2020 для целей бухучета должна:

  • содержать ссылки на положения законодательства, в соответствии с которыми ООО ведет учет;
  • формы применяемой компанией первички, регистров бухучета и документов внутренней отчетности;
  • рабочий план счетов;
  • положения о том, как компания проводит инвентаризацию;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • описание порядка ведения документооборота и обработки учетной информации;
  • раскрывать способы контроля хозяйственных операций.

Обязательные элементы налоговой учетной политики:

  • используемый при УСН объект налогообложения;
  • размер налоговой ставки (когда власти региона ввели ставку, отличную от общеустановленной НК РФ);
  • порядок ведения книги доходов и расходов;
  • лимит по основным средствам (100 000 рублей — для объекта «доходы минус расходы»);
  • порядок списания ОС;
  • способы оценки товаров;
  • порядок отражения убытков и расчета минимального налога.

Учетная политика ООО на УСН доходы образец в 2020 году

Все организации, ведущие деятельность должны иметь учетную политику. Учетная политика – это локальный нормативный акт, в котором прописаны способы ведения и порядок бухгалтерского и налогового учета в организации. У действующих организаций учетная политика формируется каждый год. Если в течение года происходят какие-то изменения, которые необходимо фиксировать в учетной политике, то изменения в учетную политику можно вносить в течение года. А так все изменения вносятся с начала нового года. Согласно статье 8 федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11, изменения в учетной политике можно делать в следующих случаях:

  • если изменилось законодательство о бухгалтерском учете или бухгалтерских стандартах;
  • если в организации выбрали новый способ ведения бухгалтерского учета, который способствует повышению качества информации об объекте учета;
  • если существенно изменились условия деятельности организации

Организации должны разработать учетную политику и для бухгалтерского и для налогового учета. При разработке учетной политики в отношении бухгалтерского учета нужно руководствоваться законом № 402-ФЗ от 06.12.11, ПБУ 1/2008, в отношении налогового учета – статьями 167, 313, 314 Налогового Кодекса РФ. Нужно отметить, что если какой-либо способ законодательством не предусмотрен, то его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике. Разрабатывать учетную политику может любое лицо, утвержденное руководителем, а также сторонние организации. Если на новый год учетная политика не утверждена, то действовать будет версия предыдущего года. Для этого необходимо:

  • издать приказ о продлении старой учетной политики;
  • если были какие-то изменения, то можно утвердить изменения к действующей учетной политике. Для этого нужно сделать приказ, в котором будут новые пункты и те, которые поменялись

Содержание учетной политики в 2020 году

Для того чтобы грамотно составить учетную политику и тем самым избежать претензий со стороны налоговой инспекции, необходимо отразить в учетной политике следующие моменты:

  • необходимо отразить список нормативных документов, которые бухгалтерия организация использует в своей деятельности. Это ПБУ, Налоговый Кодекс, закон «О бухгалтерском учете»;
  • необходимо определить правила документооборота, формы первичных учетных документов, а также других документов, применяемых в организации;
  • рабочий план счетов;
  • обязательно нужно отразить способы ведения бухгалтерского и налогового учета, правила ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также их формы, в том числе разработанные самостоятельно в организации;
  • необходимо определиться каким образом будут оцениваться активы и обязательства, а также порядок их списания;
  • положение об основных средствах организации;
  • в учетной политике нужно прописать порядок проведения инвентаризаций и порядок отражения их результатов;
  • определить нормативы по учету товарно-материальных ценностей, готовой продукции, товаров и т.д.;
  • необходимо расписать, как будет раскрываться информация;
  • методы обнаружения ошибок и их коррекции в бухгалтерском и налоговом учете;
  • порядок учета доходов и расходов;
  • отразить другую информацию, которая считается важной в организации

Нужно отметить, что в вышеуказанном списке отражены только общие моменты, поэтому у каждой организации будет своя учетная политика, которая отражает специфику той или иной деятельности организации. Для бухгалтерского и налогового учета можно оформить две учетные политики вместо одной.

Что нужно отразить в налоговой учетной политике на УСН в 2020 году

Важно! Если организация находится на УСН, то она может составить налоговую учетную политику в упрощенном виде.

В упрощенном виде налоговая политика на УСН выглядит следующим образом:

  • необходимо указать объект налогообложения;
  • указать ставку налога;
  • указать лимит по основным средствам;
  • отразить, как будет происходить списание основных средств;
  • определить методы оценки товарно-материальных ценностей, товаров;
  • в учетной политике также необходимо отразить процесс списания убытков и минимального налога

Для организаций, которые используют объект налогообложения «доходы», в налоговой учетной политике, помимо общих моментов, необходимо отразить следующие пункты.

Изменения, которые необходимо внести в учетную политику в 2020 году Примечание
В учетной политике организации, которая находится на УСН, необходимо отразить какой объект налогообложения использует организация Имеется в виду «доходы» или «доходы минус расходы». Если в организации произошла смена объекта налогообложения, то это обязательно нужно указать в учетной политике
Не обязательно указывать ставку налога Если региональная ставка налога отличается от федеральной, то в этом случае ее необходимо указать в учетной политике
Для объекта налогообложения «доходы» не нужно указывать лимит по основным средствам Это не нужно указывать, потому что на расчет налога этот показатель не влияет
Процесс списания основного средства при частичной оплате Процесс списания основного средства при частичной оплате не указан в Налоговом Кодексе, поэтому законодательство разрешает выбрать то, что подходит организации и отразить это в учетной политике
Методы оценки товаров Для организаций, объектом налогообложения являются «доходы» это указывать в учетной политике необязательно. Обязательным является только для тех, чей объект налогообложения «доходы минус расходы»
Убыток и минимальный налог Этот пункт также подходит для тех, чьим объектом налогообложения является «доходы минус расходы». Такие организации могут уменьшить размер налога на убыток с прошлого года и в расходы включить разницу между минимальным и обычным налогом. Таким образом, для организаций, чьим объектом налогообложения является «доходы» этот пункт не является обязательным

? Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда утверждается учетная политика организаций для УСН на 2020 год

Если организация только недавно зарегистрировалась, то учетная политика должна быть утверждена не позднее 90 дней со дня ее регистрации. Это сказано в ПБУ 1/2008 в пункте 9. Если речь идет об учетной политике на следующий год, например, на 2020 год, то она должна быть утверждена до декабря 2018 года.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика, как уже было сказано, это внутренний нормативный документ организации. Даже учитывая тот факт, что какой-либо статьи, предусматривающей штраф за ее отсутствие, не существует, ее отсутствие может быть поводом для штрафных санкций со стороны налоговых органов. Самым элементарным может оказаться штраф за непредставление документов. Оштрафовать по этому основанию можно по статье 126 Налогового Кодекса РФ. Второй момент, который могут рассмотреть налоговые органы, это то, что отсутствие учетной политике может повлиять на расчет налогов. Соответственно можно оштрафовать за занижение налоговой базы или привести к неправильному расчету налогов. В этом случае организацию могут оштрафовать по статье 120 Налогового Кодекса РФ. При этом должностные лица будут оштрафованы по статье 15.11 КоАП РФ.

Распространенные вопросы, связанные с учетной политикой

Вопрос 1. За какие годы могут проверить учетную политику?

Ответ 1. Учетную политику могут проверить за 3 года, согласно статье 89 Налогового Кодекса РФ.

Вопрос 2. Предусмотрены ли какие-нибудь санкции, если учетную политику не продлили на новый год?

Распространенные ошибки, связанные с учетной политикой

К типичным ошибкам при формировании учетной политике можно отнести:

  • ошибки в сроках приказа, который утверждает учетную политику. Например, дата приказа об учетной политике – это первые числа нового года. Это неправильно, потому что в новом году учетная политика уже должна действовать, а это противоречит законодательству, в частности ПБУ 1/98;
  • методологические вопросы учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учетане раскрыты;
  • в учетной политике нет сроков проведения инвентаризации имущества, денежных средств, не утвержден график проведения инвентаризаций.

Статья написана по материалам сайтов: gosuchetnik.ru, www.buhsoft.ru, online-buhuchet.ru.

«