+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Срок представления 6 ндфл


Уже второй год подряд все налоговые агенты ежеквартально отчитываются по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Напомним, что обязанность по ее представлению появилась у компаний и ИП (нотариусов, адвокатов и т. д.), являющихся источником дохода физлиц, с 1 квартала 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 НК РФ , п.3 ст.2 и п.2 ст.4 Федерального закона от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ). При этом сроки сдачи 6-НДФЛ для всех являются едиными и не зависят от правового статуса агента или способа представления отчета. Какими же они будут в 2018 году?

6-НДФЛ: период представления

Итак, расчет по форме 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц для налоговых агентов. Составляется нарастающим итогом с начала года и сдается в ИФНС по месту учета за (абз.3 п.2 ст.230 НК РФ ):

Первые три периода представления являются отчетными. По итогам каждого из них 6-НДФЛ подается до конца месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет за истекший год – налоговый период представляется до 1 апреля следующего года.

При этом, если последний день срока сдачи формы 6-НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ ). К примеру, в 2017 году таких переносов было два:

  • с 1 апреля (субботы) на 3 апреля (понедельник) 2017 года – когда агенты отчитывались за 2016 год;
  • с 30 апреля (воскресенья) на 2 мая (вторник) 2017 года – когда агенты отчитывались за I квартал 2017 года.

Давайте посмотрим, в какие сроки предстоит сдать расчет по форме 6-НДФЛ в 2018 году.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году: таблица

Учитывая требования п.2 ст.230 НК РФ и п.7 ст.6.1 НК РФ , а также данные о выходных и нерабочих праздничных днях в следующем году, сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году будут такими (смотрите таблицу).

Период представления Крайний срок представления 6-НДФЛ Код периода представления в 6-НДФЛ
общий при реорганизации / ликвидации
2017 год До 02.04.2018 г. 34 90
1 квартал 2018 года До 03.05.2018 г. 21 51
Полугодие 2018 года До 31.07.2018 г. 31 52
9 месяцев 2018 года До 31.10.2018 г. 33 53

Отчитаться за 2018 год предстоит до 01.04.2019 года.

Когда 6-НДФЛ считается сданным

Как известно, 6-НДФЛ сдается в электронном виде (абз.7 п.2 ст.230 НК РФ ). Но если в течение отчетного (налогового) периода налоговый агент выплачивал доходы всего 24 физлицам и менее, то он вправе отчитаться на бумаге.

Бумажный 6-НДФЛ можно отнести в налоговую лично или это сделает уполномоченный представитель (абз.1 п.4 ст.80 НК РФ ). Получив отчет на руки, налоговый работник проставляет в нем дату представления. Именно на эту дату 6-НДФЛ считается принятым ИФНС к рассмотрению.

Также бумажный расчет можно отправить по почте. Тогда днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз.3 п.4 ст.80 НК РФ ).

6-НДФЛ, переданный в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), считается представленным в тот день, когда спецоператор зафиксировал отправку отчета по ТКС в своем подтверждении (вплоть до 24:00 последнего дня срока сдачи).

Несвоевременная сдача 6-НДФЛ

Если налоговый агент вовремя не сдаст 6-НДФЛ, то он может быть оштрафован, а его расчетный счет заблокирован. О том, как именно будут действовать налоговики в данном случае, рассказано в письме ФНС России от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14515.

Сначала, инспектор обязан зафиксировать факт нарушения срока сдачи 6-НДФЛ. Сделать это он должен в день, когда налоговый агент:

  • представит отчет лично или через представителя;
  • отправит отчет по почте;
  • передаст отчет по ТКС через оператора электронного документооборота.

В течение 10 дней после обнаружения налогового правонарушения инспектор должен составить соответствующий акт (п.1 ст.101.4 НК РФ ). При этом ему не нужно дожидаться окончания камеральной проверки представленного расчета.

И, наконец, инспектор определяет сумму штрафа. В соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ он равен 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки. И даже если компания (ИП) задержала отчет всего на один день, налоговики все-равно выпишут штраф.

Период просрочки отсчитывается со дня, следующего за крайним сроком сдачи 6-НДФЛ, по день его фактического представления.

Также за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ должностное лицо компании может быть наказано штрафом в размере от 300 руб. до 500 руб. (ч.1 ст.15.6 КоАП РФ).

Если просрочка представления расчета превысила 10 рабочих дней, то налоговому агенту, помимо штрафа, грозит блокировка банковских счетов (п.3.2 ст.76 НК РФ ).

Правда, сначала налоговики должны выяснить, обязана ли компания (ИП) сдавать указанную форму. Для этого ФНС рекомендует проверить факты:

  • уплаты агентом НДФЛ в отчетном периоде;
  • представления агентом справок 2-НДФЛ за прошлый год.

И если подтвердится то, что организация (предприниматель) выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ, то ее (его) расчетный счет заблокируют.

Сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников

Обязанность по представлению формы 6-НДФЛ у ИП (так же, как у организации) возникает только тогда, когда он выполняет функции налогового агента в соответствии со ст.226 НК РФ и п.2 ст.226.1 НК РФ . Поэтому, если в текущем году предприниматель вообще не выплачивал доходы физлицам, то сдавать расчет ему не надо, даже «нулевой».

Но если хотя в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: сроки сдачи в 2018 году

Сроки представления отчетности 6-НДФЛ в электронном виде

Шестакова Е.В.
Генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»,
кандидат юридических наук
Cпециально для компании «Такском»

Отчетность по форме 6-НДФЛ была введена с 2016 года. Новая отчетность всегда вызывает проблемы и вопросы у специалистов компании и индивидуальных предпринимателей. И отчетность 6-НДФЛ не исключение.

Сроки представления отчетности

Ранее по отчетности по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики представляли отчет по форме 2-НДФЛ. Отчет представляется не позднее 1 марта в отношении доходов, с которых невозможно удержать НДФЛ, и не позднее 1 апреля в отношении доходов сотрудников и лиц, занятых по гражданско-правовым договорам.

А вот отчетность по форме 6-НДФЛ необходимо сдавать ежеквартально:

  • за 1 квартал — до 30 апреля;
  • за полугодие — до 30 июля;
  • за 9 месяцев — до 30 октября;
  • за год — до 1 апреля.

Расчет представляется всеми организациями — налоговыми агентами независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом.

Кроме самих сроков представления отчетности важно учитывать сроки перечисления НДФЛ и отражения дохода в отчетности. На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

По общему правилу крайний срок перечисления удержанного НДФЛ — день после даты, когда физлицу выплачен доход. Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

К рискам несоблюдения сроков можно отнести следующие:

  • неперечисление сумм налога в бюджет;
  • несвоевременное перечисление сумм налога в бюджет (с опозданием);
  • перечисление авансовых платежей без начисления заработной платы. Перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается. Такая сумма налога не будет рассматриваться в качестве уплаченной суммы налога (Письмо Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268);
  • перечисление НДФЛ с аванса.

В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Но при этом также существуют особенности, связанные со сроками внесения данных по отдельным видам выплат.

Сроки внесения сведений об отдельных видах выплат
(дивиденды, отпуска и пособия по нетрудоспособности)

Обязанность по включению отдельных видов выплат в отчетность предусматривается в том периоде, в котором они были осуществлены.

Особенности отражения сведений о дивидендах

Если говорить о дивидендах, то организация в качестве налогового агента должна представить в налоговый орган по месту своего учета:

  • по каждому участнику — физическому лицу сведения о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ с кодом дохода 1010 не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • начиная с отчета за I квартал 2016 года — ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ, в котором указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленных дивидендов и удержанного НДФЛ.

Пример
Организация производит выплату физическим лицам дивидендов только во втором квартале. Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода. Раздел 2 расчета в данном случае не заполняется (Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@).

Особенности отражения сведений об оплате отпусков

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Особенности отражения сведений о выплате пособия по нетрудоспособности

При заполнении информации о выплате пособия по нетрудоспособности строка 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Применительно к пособиям по временной нетрудоспособности датой получения дохода будет являться дата фактической выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом, в частности, положений п. 4 ст. 226 НК РФ. Так, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Строка 120 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений, в том числе п. 6 ст. 226 НК РФ.

Существуют и другие особенности отражения отдельных видов выплат.

Сроки внесения сведений об отдельных видах выплат
(подарки, призы, скидки)

Если компания предоставляет различные льготы работникам, в том числе в виде подарков, призов при проведении корпоративных праздников, предоставляет скидки на продукцию собственного производства, то все это будет являться доходом работника, который нужно отразить в отчетности 6-НДФЛ.

Если компания проводит различные акции для сторонних лиц, например, покупателям магазина предоставляются скидки или вторая пара товара бесплатно, то начислить НДФЛ компания или предприниматель физически не могут, поскольку рекламные акции проводятся для сторонних лиц, не являющимися сотрудниками. Следовательно, налог не начисляется, в расчете 6-НДФЛ данные не указываются.

Особенности отражения сведений о подарках

в разделе 2 в периоде выплат или неденежного подарка указывается:

  • по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • 1по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ надо указать вычет из стоимости подарка (код 501) — 4000 руб. (Письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

В отношении подарков агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором дарился подарок.

Особенности отражения сведений о призах

В отношении призов удержать НДФЛ можно только при получении дохода работником на сумму законодательно предусмотренного вычета в размере 4000 рублей.

Если говорить о выигрышах, полученных третьими лицами, то в этом случае отражать доход в форме 6-НДФЛ и уплачивать налог не нужно. Но компания должна подать заявление о невозможности удержать налог. Выигрыши, полученные в конкурсах и играх, проводимых в рекламных целях, облагаются по ставке 35%. А вот само лицо, получившее приз, должно уплатить налог. Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. А налоговики, в свою очередь, вышлют физлицу, получившему приз, налоговое уведомление.

Таким образом, в электронном расчете 6-НДФЛ сумма приза и НДФЛ при проведении рекламной акции с вручением призов не указывается.

Особенности отражения сведений о скидках

Если скидка предоставляется работнику, то такая скидка будет признана доходом работника и отражена в том месяце в форме 6-НДФЛ, в котором она предоставлена. Например, оплата организацией за работников 50% стоимости электрической и тепловой энергии является их доходом, полученным в натуральной форме. Скидка на оплату тепловой и электрической энергии на основании отраслевого соглашения признается доходом в натуральной форме. Она подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке и отражается в форме 6-НДФЛ в том периоде, когда предоставлена.

Если скидка предоставляется при реализации товара, то она не будет являться доходом лица, которое приобрело товар по сниженной цене. Такая скидка будет входить в цену реализации, а следовательно, скидку не нужно будет отражать в форме 6-НДФЛ.

Сроки исправления ошибок в отчетности

По общему правилу, если ошибка привела к недоимке налога, то нужно обязательно исправить отчет и подать уточненную форму.. Если ошибка не привела к недоимке, то налогоплательщик не обязан подавать исправленный отчет.

Уточненный отчет необходимо предоставить тогда, когда налогоплательщик обнаружил ошибку за тот период, в котором она произошла.

Ошибкой, при которой нужно представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, может быть, например, неотражение структурного подразделения. Или, когда организация, имеющая обособленные подразделения, некорректно указала КПП. Представляя уточненный расчет по форме 6-НДФЛ по строке «Номер корректировки» нужно указать номер соответствующей корректировки («001», «002» и т.д.) (Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

В случае, если налоговый агент производит возврат суммы налога на доходы физических лиц, то Порядком заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ предусмотрено, что общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 (Письмо ФНС России от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@).

В заключение необходимо отметить, что сроки подачи отчетности, фиксации отдельных видов доходов в отчете 6-НДФЛ чрезвычайно важны. И понятно, что ошибки и недочеты легче исправлять в электронном расчете, что позволит избежать штрафных санкций и быстрее реагировать на запросы ИФНС о предоставлении пояснений, а также быстрее подать уточненный расчет в случае обнаружения ошибок.

Сдать отчет по форме 6-НДФЛ помогут программные средства «Такском».

С помощью «Онлайн-Спринтера» можно подготовить и отправить отчётность в ФНС с любого компьютера из любой точки мира.

«Доклайнер» — это решение для работы одного или нескольких бухгалтеров и сдачи отчетности в государственные органы.

«1С-Спринтер» — представление отчетности в ФНС, не выходя из программы «1С:Предприятие 8».

6-НДФЛ сроки сдачи

Форма 6-НДФЛ была утверждена в 2016 году, представляется в фискальную службу всеми налоговыми агентами в обязательном порядке. Учитывая, что форма является нововведением в НК РФ, у многих работодателей возникают вопросы, за какой период заполняется и какие имеет форма 6-НДФЛ сроки сдачи в налоговую службу.

Что означает

Новый отчет содержит обобщенные данные за отчетный период:

обо всех физических лицах (наемных работниках), которым был выплачен доход от работодателя;

о начисленных и перечисленных доходных суммах физических лиц;

об имеющихся налоговых вычетах и их размере;

о начисленном, удержанном и перечисленном в бюджет налоге с доходов физлиц.

Ответственность по сдаче отчета возлагается на всех работодателей, имеющих в своем штате наемных работников, включая ИП. Можно отметить, что форму сдают те юридические лица, которые в обязательном порядке в налоговую службу представляют справку 2-НДФЛ.

Отличительная черта отчетов заключается в том, что 2-НДФЛ составляется на каждого физического лица в отдельности, а новый отчет содержит общие сведения по всем штатным сотрудникам. Еще одной отличительной особенностью является срок сдачи и период оформления отчетности. По законодательству справка 2-НДФЛ сдается за прошедший год не позже 1 апреля следующего года, отражает информацию за прошедший налоговый период (год). По форме 6-НДФЛ сроки сдачи в налоговую службу отличаются, и период составления также, о них мы поговорим далее.

Периодичность составления и способы представления 6-НДФЛ

Нововведение по представлению в налоговую инстанцию отчета продиктовано усилением контроля своевременности и правильности начисления и удержания НДФЛ. Отчет направляют в фискальную службу двумя способами:

На бумажном носителе. Приемлемо для налоговых агентов, где штатная численность сотрудников менее 25 человек.

В электронном варианте. Удобно для работодателей с большим количеством наемных работников. Форма может направляться в фискальную службу на электронных накопителях или посредством сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Как и все подаваемые отчеты в управляющие органы, 6-НДФЛ имеет два значимых фактора:

Первый фактор – какая периодичность заполнения отчета?

Второй фактор – какие имеет 6-НДФЛ сроки сдачи отчетности 2016 года?

Периодичность заполнения формы – ежеквартальная, формируется возрастающим итогом с начала года. За квартал сроки предоставления отчета установлены законодательством на последнее число следующего месяца. Срок предоставления данных за налоговый год утверждены не позднее 1 апреля следующего года.

Общие нормы о переносе даты сдачи, в случае попадания срока на выходной или праздничный день, распространяются на все налоговые отчеты, в том числе и 6-НДФЛ. Перенос проводится на следующие рабочие сутки после выходных или праздничных. Учитывая правило, 6-НДФЛ с 2016 года сроки сдачи установлены на конкретную дату.

Срок сдачи 6-НДФЛ

В таблице приведены конкретные даты представления отчета в 2016 году, принимая во внимание переносы праздничных и выходных дней:

Предельный срок представления формы

4 мая 2016 года

1 августа 2016 года

31 октября 2016 года

3 апреля 2017 года

Те юридические лица, у которых за период выходит нулевое вычисление по 6-НДФЛ, освобождаются от предоставления формы за данный отчетный период. Такой расчет может получиться если, например, штатные работники по каким-либо причинам не получали заработной платы. В этом случае работодателем составляется пояснительная записка. Правило не обязательно, однако, во избежание недоразумений такой вариант объяснения будет не лишним.

Сроки перечисления НДФЛ (строка 120)

В 2016 году было введено правило в НК РФ по поводу срока перечисления НДФЛ в Государственную казну. Так установлен срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ, отражаемом в строке 120, не позднее следующей даты за фактической выплатой заработной платы сотрудникам. Исключение – выплаты по больничному листу, в том числе по уходу за ребенком и оплата отпускных. С этих видов прибыли уплата налога в Государственную казну производится не позже окончания месяца, в котором перечислены данные выплаты.

По форме 6-НДФЛ «срок перечисления налога» строка 120 отражает крайний срок, до которого обязательно должна быть произведена оплата НДФЛ в бюджет.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Похожие публикации

Ежеквартально расчет 6-НДФЛ в ИФНС обязаны подавать налоговые агенты (организации и ИП), если они делали выплаты работникам и прочим физлицам. Статья расскажет о том, куда представлять расчет, когда сдается 6-НДФЛ за 2017 год и за отчетные периоды 2018 года, а также, о санкциях за его несвоевременное представление.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году

Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 утвердил бланк расчета и правила его заполнения. Сейчас на рассмотрении находится проект приказа об изменениях, касающихся правопреемников реорганизованного налогового агента. Изменится титульный лист и штрих-коды бланка, обновится «Порядок заполнения», плюс будут добавлены коды мест представления расчета и форм реорганизации (приложения № 2 и № 4). Согласно проекта, применять новую форму следует, уже отчитываясь за 2017 год, хотя данный приказ еще не утвержден. Ознакомиться с текстом проекта поправок можно на сайте портала проектов нормативных актов РФ .

6-НДФЛ: сроки сдачи отчетности 2018

В 2018 г. отчетные периоды для 6-НДФЛ остаются прежними (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Последняя дата месяца, следующего после соответствующего квартала – крайний срок предоставления 6-НДФЛ в ИФНС.

Особый срок установлен для подачи годовых расчетов налоговыми агентами – 1 апреля следующего года.

Аналогично правилам переноса, действующим для любых иных отчетов, для 6-НДФЛ сроки сдачи отчетности, совпадающие с выходным или праздничным нерабочим днем, переносятся на ближайший будний день, следующий за ним ( п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговым агентам предстоит в 2018 году подготовиться к сдаче 6-НДФЛ, ориентируясь на следующие даты:

  • за 2017 год – 2 апреля 2018 г., поскольку 1 апреля совпадает с воскресеньем, т.е. выходным днем, для 6-НДФЛ за 2017 год сроки сдачи продлятся до понедельника,
  • за 1 квартал 2018 г. – 3 мая 2018 г., из-за переноса выходного на понедельник 30.04.2018 г. и «длинных» майских праздников,
  • за полугодие 2018 г. – 31 июля 2018 г.,
  • за 9 месяцев 2018 г. – 31 октября 2018 г.,
  • за 2018 год – 1 апреля 2019 г.

Помните, налоговый агент должен своевременно перечислить удержанный НДФЛ в сроки, зависящие от вида выплаты физлицу. Срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ показывается с учетом особенностей ст. ст. 223 и 226 НК РФ. Например, при удержании с зарплаты, налог должен отправляться в бюджет максимум на следующий день после перечисления дохода сотруднику, а по отпускным и больничным уплата НДФЛ приурочена к последнему дню месяца, в котором их выплатили работнику.

6-НДФЛ: куда сдавать?

Предприниматели и фирмы, будучи налоговыми агентами, подают 6-НДФЛ в инспекцию по месту своего жительства (код 120 для ИП), или учета (код 212 для организации). «Бумажный» вариант расчета допустим для агентов, выплативших доходы максимум 25 физлицам, а остальные отчитываются только электронно.

А куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению организациям, имеющим такие структуры? Ими расчет подается в ИФНС по месту учета каждой «обособки» (код 220).

Такой 6-НДФЛ будет отражать сведения о налоге с доходов сотрудников подразделения, а также с доходов физлиц, с которыми это подразделение заключало гражданско-правовые договоры. Даже если в одной налоговой зарегистрировано сразу несколько подразделений организации, подавать 6-НДФЛ придется отдельно по каждому (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). В таком расчете указывается КПП обособленного подразделения (письмо УФНС по г.Москве от 29.12.2017 № 13-11/232704).

Если срок подачи 6-НДФЛ нарушен

За не вовремя поданный расчет, или не представленный вовсе, налоговый агент будет оштрафован. В течение 10 дней после «запоздавшей» сдачи расчета ему начислят за каждый месяц «просрочки», даже неполный, по 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

ИФНС вправе также заблокировать счета налогового агента, не получив от него расчет спустя 10 дней после установленных для 6-НДФЛ сроков сдачи (п. 3.2. ст. 76 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Кроме того, административный штраф могут наложить на руководство организации. Размер такого штрафа 300 – 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Совсем не подавать 6-НДФЛ можно лишь в случае отсутствия начислений и выплат по облагаемым доходам физлиц в отчетном периоде, хотя «нулевой» расчет от таких агентов налоговики тоже примут. Причем, нарушать сроки нельзя и при подаче «нулевки» (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Статья написана по материалам сайтов: taxcom.ru, okbuh.ru, spmag.ru.

«