+7 (499) 938 42 63  Москва

+7 (812) 467 32 84  Санкт-Петербург

8 (800) 350 10 92  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Размер ндфл с дивидендов в 2019 году


В прессе долгое время сообщалось о рассмотрении правительством возможных вариантов повышения ставки НДФЛ. Связано это с потребностью в дополнительных источниках пополнения бюджета. Однако, к счастью, большая часть рассматриваемых инициатив так и не была принята и значимых изменений в 2019 году в порядке взимания подоходного налога не произошло.

Что такое налог на доходы физических лиц?

НДФЛ относится к прямым налогам, начисляемым со всех видов дохода налогоплательщика, получаемых как деньгами, так и в иных формах. В базу для расчета включаются следующие поступления:

  • Зарплата;
  • Доходы по договорам ГПХ;
  • Средства, вырученные от продажи имущества;
  • Процентные поступления с ценных бумаг, а также доходы от их возможной продажи;
  • Дивиденды;
  • Экономия на процентах по кредиту и т.д.

Обязанность уплачивать его возложена на следующие категории физлиц:

  • Резидентов, получающим доход;
  • Нерезедидентов, получающих доход от источников в РФ.

ИП применяющие общий режим уплаты налогов также уплачивают НДФЛ со своих доходов.

Налоговым периодом для НДФЛ признается календарный год. За работающих граждан налог начисляет, удерживает с их доходов и уплачивает работодатель, выступающий налоговым агентом. По гражданско-правовым договорам с физлицами (за исключением ИП), НДФЛ с доходов перечисляет заказчик.

Для наемных работников отсутствует обязанность сдавать отчетность по налогу, за них это делает наниматель, подавая в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ. Уплачивающие налог самостоятельно, без участия налогового агента обязаны сдавать до 30 апреля года следующего за отчетным декларацию по форме 3-НДФЛ.

Ставки НДФЛ в 2019 году

Размеры взимаемого с доходов граждан подоходного налога не изменились, что на фоне имеющегося повышения налогов в России в 2019 году не может не радовать. Значения применяемых ставок в зависимости от вида получаемого дохода представлены в таблице.

Доход Ставка
Заработная плата граждан РФ, а также иностранных работников из государств ЕАЭС 13%
С дивидендов 13%
Выигрыши в лотерею и на тотализаторе, а также инвестиционные вложения 35%
Доходы нерезидентов 30%

Кроме того, для процентных доходов с ипотечных облигаций и ипотечных сертификатов до 2007 года выпуска сохранена ставка в 9%. Дивиденды полученные нерезидентами от отечественных компаний по-прежнему облагаются налогом в 15%.

В РФ применяется единая система ставок, которая не зависит от уровня доходов. За рубежом, как правило, применяется прогрессивная шкала, предполагающая низкий процент для невысоких доходов, с дальнейшим его увеличением вместе с ростом благосостояния налогоплательщика.

Как считать налог в 2019 году?

Процедура начисления НДФЛ в 2019 году также осталась прежней, она сводится к вычислению процентной доли, соответствующей ставке налога, от суммарного объема полученных плательщиком доходов. В виде формулы описанный алгоритм выглядит так:

Сумма налога = Сумма полученного дохода ? Ставку налога.

Если у налогоплательщика есть доходы, облагаемые по разным ставкам, нужно определить суммы, полагающиеся в бюджет по каждому из них, а затем сложить полученные значения.

Какие сроки уплаты в 2019 году?

Предполагается, что в большинстве случаев налог уплачивается на следующий день после получения дохода. Однако ввиду того, что порядок признания поступлений может иметь некоторые различия, сроки перечисления отличаются. Рассмотрим возможные сроки уплаты в таблице.

Доход Срок уплаты
Оплата за выполнение трудовых обязанностей Не позднее дня следующего за датой их выплаты
Отпускные и больничные Последний день месяца выплаты
Доходы по договорам ГПХ Следующий после фактической выплаты день
Доходы ИП Не позднее 15 числа месяца после окончания налогового периода
Доходы физических лиц по декларациям 3-НДФЛ До 15 июля года следующего за налоговым периодом

С 2019 года были скорректированы некоторые КБК для уплаты НДФЛ предпринимателями.

Какая налоговая отчетность по НДФЛ изменилась в 2019 году?

ФНС довольно часто проводит изменения бланков документов, связанных с подоходным налогом. С 2019 года по новой форме нужно предоставлять:

Изменения в декларации упрощают процесс ее заполнения, так как уменьшается количество ее листов и приложений, а определенные страницы нужно заполнять, только если у плательщика есть в налоговом периоде соответствующие операции. Для 2-НДФЛ изменения носят более радикальный характер и связаны с появлением фактически отдельных форм:

  • Справка о доходах и суммах налога физического лица, которая составляется и выдается работникам на руки;
  • Бланк 2-НДФЛ, предоставляемый налоговыми агентами в ИФНС.

Выдавать справку трудящемуся на электронном носителе запрещено. Если работник обратился за документом, его следует предоставить только в бумажном виде.

Какие льготы по НДФЛ в 2019 году?

Государство предусмотрело некоторые послабления для плательщиков НДФЛ, которые сохранены в 2019 году практически в неизменном виде. Условно можно разделить имеющиеся налоговые льготы на следующие категории:

  • Суммы, прямо освобождаемые от взимания налога;
  • Вычеты, которые исключаются из базы обложения и позволяют либо какое-то время не платить налог, либо вернуть его из бюджета:
    • Стандартные: распространяющиеся на тех, кто имеет детей или на граждан участников военных действий или ликвидации аварии на ЧАЭС;
    • Социальные: в части расходов граждан на лечение, обучение себя и своих детей;
    • Имущественные, предоставляемые при приобретении или реализации жилья;
    • Профессиональные в виде расходов на ведение деятельности частнопрактикующих специалистов;
    • Инвестиционные для граждан имеющих личные инвестиционные счета или реализующих ценные бумаги, купленные после 2014 года.

С 2019 года в порядок применения льгот добавились некоторые незначительные нововведения:

  • Полевое довольствие ограниченно, в пределах 700 руб. не облагается налогом.;
  • Нерезиденты теперь уравнены в правах на имущественный вычет с резидентами, по доходам от продажи недвижимости бывшей в их собственности 3 или 5 лет;
  • Не начисляется налог на доходы от сдачи макулатуры;
  • Не будет взиматься до конца 2019 года налог с сумм, вырученных от уборки жилых помещения, ухода за детьми и частные уроки.

Можно констатировать, что ухудшения положения налогоплательщика в 2019 году в этой сфере не произошло, напротив, появились дополнительные послабления.

Какие налоги удерживать с дивидендов, выплачиваемых в 2019 году

Бухгалтерский совет дает: Вера Бердашкевич, директор департамента бухгалтерского аутсорсинга «Главбух Ассистент»

С дивидендов и приравненных к ним доходам* заплатите НДФЛ или налог на прибыль. Какую ставку применить, смотрите в таблицах.

От источников за рубежом (иностранных организаций) независимо от способа участия – по акциям или по доле в капитале

Определяет и уплачивает налог сам человек. Уменьшить НДФЛ на уже уплаченный за рубежом налог нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения.

Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором получены доходы**

п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 224 и п. 4 ст. 228НК

От долевого участия в уставном капиталероссийской организации

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Базу для расчета НДФЛ нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах

Заплатить налог нужно не позднее следующего дня за тем, в котором выплачен доход. То есть не позднее:
– дня перечисления дивидендов на счет участника (третьих лиц по его поручению);
– следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов наличными

п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Уменьшить базу для расчета НДФЛ на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя

п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

По акциям российской организации

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – эмитент (депозитарий, доверительный управляющий) с выплат акционерам, данные о которых своевременно предоставлены реестродержателю.

Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм

Заплатить налог надо не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат:
– окончания налогового периода (года);
– истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговыйагент осуществляет выплату дохода;

– даты выплаты денежных средств

п. 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12ст. 226.1 НК

п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

Человек, информация о котором не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо:
– иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
– депозитарных программ

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – депозитарий, доверительный управляющий.
Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм

п. 4 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12ст. 226.1 НК

Налог на прибыль

От долевого участия в зависимой российской организации – более 50% капитала, которым получатель владеет дольше года, или депозитарными расписками, дающими право на получение более 50% от суммы выплачиваемыхдивидендов

Участник – российская организация

Рассчитывает и отчитывается налоговый агент. Для того чтобы воспользоваться ставкой 0% поналогу на прибыль, необходимо выполнить ряд условий

Базу для расчета налога на прибыль нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получилналоговый агент (источник выплаты) от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах.

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК

От долевого участия в российской организации (доли, вклады, акции). Кроме зависимых организаций

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налогна прибыль налоговый агент

подп. 2 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК

От долевого участия в иностранной организации, в том числе эмитента представляемых ценных бумаг (доли, вклады, акции)

Рассчитывает и уплачивает – получатель доходов (самостоятельно)

С 2015 года к таким доходам относятся и дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.

Уменьшить налог на прибыль с дивидендов на уже уплаченный за рубежом нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Налог рассчитывайте и уплачивайте по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором получен такой доход. В общем случае сделать это нужно по ставке 13%. При поступлениидивидендов от зависимых организаций применяйте нулевую ставку, но только при выполнении всех необходимых условий

подп. 2 п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 287 НК

От долевого участия в российской организации независимо от размера доли, вклада или объема акций

Участник – иностранная организация

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент. Уменьшить базу для расчета налога на прибыль на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя.

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

подп. 3 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК

По акциям российской организации

Организация, информация о которой не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо:
– иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
– депозитарных программ

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент – депозитарий и только в отношении дивидендов по акциям:

  • либо с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены после 1 января 2012 года;
  • либо по всем остальным. Кроме акций с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены до 1 января 2012 года.

Если в течение года произведено несколько выплат, налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм.

Налог уплачивается до истечения 30 дней с момента выплаты дивидендов. Сделано это для того, чтобы у налогового агента была возможность при получении необходимых сведений и необходимости применения других ставок доплатить излишне удержанный налог получателю

подп. 3 п. 3 ст. 284, ст. 310.1 НК

* К доходам, которые приравнены к дивидендам, относят положительную разницу:

  • в целях НДФЛ – между доходом, которые получил участник (акционер) при выходе из компании, и расходами на приобретение им акций, долей или паев;
  • налога на прибыль – между доходом, который участник (акционер) получил при выходе из компании, и оплаченной им стоимостью акций, долей или паев.

** Из данного правила есть исключения. Так, уплатить налог в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации должны:

  • предприниматели (нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой), которые прекращают свою деятельность до конца года. Они должны в пятидневный срок с момента прекращения деятельности представить декларацию о фактически полученных доходах (в том числе о дивидендах). То есть максимум в течение 20 дней с момента прекращения деятельности надо заплатить НДФЛ со всех полученных в этом году доходов;
  • иностранцы (резиденты) при прекращении деятельности, доходы по которой подлежат налогообложению. Они должны не позднее чем за месяц до отъезда из России подать декларацию обо всех доходах текущего года. То есть максимум за 15 дней до отъезда из России иностранец должен заплатить НДФЛ в бюджет.

Это следует из положений пункта 3 статьи 229, статей 227 и 228 НК.

*** Если иное не предусмотрено международными соглашениями.

**** Дивиденды, выплачиваемые российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Законе от 07.06.2013 № 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями, не подлежат налогообложению у источника выплаты, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с проведением чемпионата мира по футболу (Закон от 07.06.2013 № 108-ФЗ, п. 2.1 ст. 309, подп. 9, 10 п. 2 ст. 310 НК).

Новое в НДФЛ в 2019 (последние новости)

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Плательщиками это налога являются:

  1. резиденты России, если они получили доход и в России и (или) за границей;
  2. нерезиденты России, если они получили доход на территории России

Резидентами называют людей, которые фактически находились на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезидентами соответственно называют людей, которые не попадают под эти условия.

Что является налоговой базой для исчисления НДФЛ

Для того чтобы определить сумму налога НДФЛ, необходимо знать ставку налога и налоговую базу. НДФЛ рассчитывается по формуле:

НДФЛ = НБ х НС, где

НБ – налоговая база

НС – ставка налога

Налоговой базой для исчисления НДФЛ является доходы физических лиц. Однако не все доходы физических лиц облагаются этим налогом.

Доходы, которые облагаются НДФЛ

Разберемся, какие доходы облагаются НДФЛ, а какие не облагаются.

Доходов, которые облагаются НДФЛ, достаточно много:

  • доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет;
  • доходы от трудовой деятельности;
  • дивиденты;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы, полученные от источников, которые находятся за пределами России;
  • доходы от выигрышей;
  • прочие доходы

? Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Доходы, которые не облагаются НДФЛ

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, указаны в таблице.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ В каком законодательном акте это сказано
Разные госпособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности п. 1 статья 217 НК РФ
пособия по беременности и родам п. 1 статья 217 НК РФ
пенсии п. 2 статья 217 НК РФ
от продажи имущества, которое находилось в собственности более 3 или 5 лет
полученные по наследству
· полученные от близкого родственника по договору дарения ·
матпомощь, которая была выплачена членам семьи умершего работника п. 8 статьи 217 Налогового Кодекса РФ
компенсации за возмещение вреда или причинение ущерба здоровью п. 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ
возмещение расходов на повышение квалификации работников п. 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ
возмещение расходов на командировки и прочее выполнение трудовых обязанностей п. 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ
некоторые компенсации, которые выплачиваются работнику при увольнении, а именно:

· деньги на период трудоустройства;

· компенсации руководителю, а также его заместителям, главному бухгалтеру

Ставки НДФЛ в 2019 году для резидентов

В статье 224 Налогового Кодекса РФ указаны налоговые ставки по налогу НДФЛ для резидентов и нерезидентов России.

· заем получен от взаимозависимой организации, ИП или работодателя;

· экономия на процентах фактически является или материальной помощью или формой встречного исполнения обязательств перед физлицом

Облагается плата за пользование деньгами членов кредитных потребкооперативов
Облагаются % по займам, которые выданы кредитным потребительским сельхозкооперативам и их членами

Ставки НДФЛ в 2019 году для резидентов

Ставка налога В каких случаях применяется
13% Доходы от работы высококвалифицированных специалистов-иностранцев
Доходы от работы по найму на основании патента
Доходы от работы членов экипажей судов, которые плавают под госфлагом России
Доходы от работы участников госпрограммы по переселению в Россию соотечественников
Доходы от работы иностранцев-беженцев или людей с временным убежищем
15% Дивиденды, полученные от российских организаций
30 % Доходы от ценных бумаг российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК
Все остальные доходы, кроме случаев двойного налогообложения

Изменения в НФДЛ в 2019

Важно! В 2019 году произошли изменения, которые касаются НДФЛ.

Налог на дивиденды в 2019 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Статья написана по материалам сайтов: www.business.ru, online-buhuchet.ru, www.regberry.ru.

«