+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Ндфл 6 за 9 месяцев нарастающим итогом


Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 г.

Налоговые агенты по НДФЛ ежеквартально представляют Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форму 6-НДФЛ ) (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О том, как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и в какие сроки его сдать, расскажем в нашей консультации.

Часто Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев именуется Расчетом за 3 квартал. Сразу оговоримся, что правильнее говорить о Расчете именно за 9 месяцев, ведь эта форма налоговой отчетности составляется нарастающим итогом. С другой стороны, в разделе 2 Расчета за 9 месяцев показываются только те операции, которые были завершены за последние 3 месяца, т. е. в 3 квартале. Напомним, что операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ ). С учетом сказанного, как равнозначные в целях нашей консультации будут рассматриваться понятия расчетов за 9 месяцев и за 3-ий квартал 2018 года.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 – бланк

Для подготовки Расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 бланк используется тот же, что применялся для составления Расчета за 1-ый квартал и полугодие 2018 года.

Для подготовки формы 6-НДФЛ скачать бланк можно по ссылке ниже.

6-НДФЛ – бланк скачать (бесплатно)

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году регламентируется все тем же Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Как правильно заполнить 6-НДФЛ, указано в Приложении № 2 к Приказу.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Напомним некоторые общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Код периода представления на титульном листе Расчета за 9 месяцев указывается «33».

Код места нахождения (учета), если Расчет сдается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается «214».

Приведем для формы 6-НДФЛ инструкцию по заполнению для всех строк Расчета, отдельно для Раздела 1 и Раздела 2.

Правила заполнения 6-НДФЛ для Раздела 1

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в течение 9 месяцев 2018 года ставка налога.

Если в течение этого периода выплачивались дивиденды, то их сумму нужно отразить еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных по строке 025.

Если в организации или у ИП работают иностранцы, которые имеют патент и самостоятельно уплачивают НДФЛ, то налоговый агент может уменьшать исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Следовательно, сумму, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход с 01.01.2018 по 30.09.2018 включительно. При этом если в течение указанного периода одно и то же лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

А строка 080 в 6-НДФЛ когда заполняется? В 6-НДФЛ по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать из доходов физлица до конца года. К примеру, налоговый агент признает невозможным удержание налога в случае, когда выдал физлицу доход в натуральной форме, при этом доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ).

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» нужно указать:

  • даты фактического получения дохода физлицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

А какой для строки 110 формы 6-НДФЛ порядок заполнения? По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда НДФЛ должен быть удержан из доходов, показанных по строке 130. Напомним, что удерживать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А строку 120 в 6-НДФЛ как заполнить? По строке 120 «Срок перечисления налога» нужно показать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. В общем случае сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). А вот по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляется в специальные сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога.

Для формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 образец заполнения приведем ниже.

6-НДФЛ 2018 – бланк на бумаге или электронный Расчет?

В общем случае Расчет по форме 6-НДФЛ представляется в электронном виде. А те налоговые агенты, у которых численность физлиц не превышает 25 человек, форму представления Расчета выбирают сами – в электронном виде или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

В общем случае Расчет 6-НДФЛ за 1-ый квартал, полугодие или 9 месяцев сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если крайняя дата срока сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать форму 6-НДФЛ можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Получается, что срок сдачи Расчета за 9 месяцев 2018 года – 31.10.2018.

А вот форма 6-НДФЛ за 2018 год должна быть сдана не позднее 01.04.2019.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 – образец заполнения

Мы приводили пример заполнения 6-НДФЛ за 1–ый квартал 2018 в отдельном материале. В продолжение рассмотренного ранее условного примера приведем для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 9 месяцев 2018 года. Для этого дополним сведения для подготовки формы следующими необходимыми данными:

Количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, — 15.

Обращаем внимание, что аванс и зарплата за сентябрь 2018 г. в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. отражены, но не показаны в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 3-ий квартал 2018 года, а фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года.

Скачать для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 3 квартал 2018 года можно здесь.

Чтобы проверить правильность заполнения Расчета 6-НДФЛ, стоит обратиться к Контрольным соотношениям, направленным Письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ . О том, как, в частности, сверяются данные в Расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, мы рассказывали здесь.

Ндфл 6 за 9 месяцев нарастающим итогом

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению


Не позднее 31 октября 2016 года организации, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ, должны представить в налоговые органы Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) за 9 месяцев 2016 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ действует с 01.01.2016). О том, как правильно его составить, и расскажем в нашей статье.

Налоговые агенты — это источники дохода физических лиц (не только работников)

«Нулевой» Расчет по форме 6-НДФЛ представлять не обязательно


Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев представлять не нужно в случае, когда организация:

либо не производила выплату доходов физическим лицам в течение 9 месяцев текущего года;
либо выплачивала в течение 9 месяцев только те доходы, которые не облагаются НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ.

Об этом говорится в письмах ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@.
Однако, если же налоговый агент все же представит в налоговые «нулевой» Расчет по форме 6-НДФЛ, то он будет принят налоговым органом в установленном порядке.

Форма и содержание Расчета


Налоговые агенты представляют Расчет по форме 6-НДФЛ, который состоит:

из Титульного листа;
Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Раздел 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев

Заполнение нарастающим итогом


Раздел 1 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года. Следовательно, общая сумма заработной платы, начисленная за 1-е полугодие, а также исчисленная с такого дохода сумма НДФЛ отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 Расчета как за полугодие, так и за 9 месяцев 2016 года (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Кроме того, в показатели раздела 1 Расчета за 9 месяцев включается заработная плата за июль, август, сентябрь, а также НДФЛ с этих сумм.

Разные ставки НДФЛ

по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ;
по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 025 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 030 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 045 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 050 — обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.
по строке 060 — общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход;
по строке 070 — общая сумма удержанного налога по состоянию на 30 сентября нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, по состоянию на 30 сентября нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 090 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 060 отражается количество физических лиц, которые:

являются работниками организации на 30 сентября, в том числе внешними совместителями;
уволились в период с января по сентябрь 2016 года;
в период с января по сентябрь получили доход по договорам ГПХ;
никогда не были работниками организации, но получили от организации различные доходы, облагаемые НДФЛ в 2016 году.

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется. Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР 1

По состоянию на 30 сентября в организации числятся (с учетом внешних совместителей) 20 человек. За 9 месяцев из организации уволились 5 человек, из которых один вновь был принят на работу. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 060, составит 24 человека (20 + (5 — 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

Некоторые бухгалтеры полагают, что строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется тогда, когда на конец отчетного периода налог не удержан в связи с тем, что доход фактически не выплачен (например, по июньской зарплате, выплаченной в июле). Однако это не так.
По строке 080 раздела 1 отражается только та сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом с доходов, полученных физическими лицами в натуральной форме и в виде материальной выгоды, при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@). Во всех остальных случаях налоговый агент обязан удерживать НДФЛ при выплате денежных доходов.

Раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев

Включаем данные только за последние три месяца


В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
Следовательно, в разделе 2 Расчета отражаем те операции, которые произведены в июле, августе, сентябре. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды (с января по июнь), в этом разделе не отражаются (письма ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Частые вопросы при сдаче отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

В III квартале не было выплат

Ситуация. У компании в III квартале не было никаких выплат сотрудникам и другим физическим лицам. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ?

Решение. Организации или ИП, от которых налогоплательщик получил доходы согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны представлять ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Если организация или ИП не начисляли и не выплачивали в отчетном периоде доходы физлицам, представлять расчет не нужно (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Однако следует помнить, что 6-НДФЛ представляется нарастающим итогом. Поэтому если были доходы в период с января по июнь, сдать расчет за 9 месяцев необходимо.

НДФЛ перечислен позже установленного срока

Ситуация. Компания выплатила заработную плату сотрудникам 29.09.2017, НДФЛ был перечислен позже установленного срока — 06.10.2017. Как отразить данные операции в 6-НДФЛ?

Решение. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца. Зарплата, выданная 29.09.2017, должна быть отражена в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Если заработная плата выдана 29.09.2017, то заплатить НДФЛ компания должна 02.10.2017 (фактически срок уплаты налога выпадает на 30.09.2017, но срок сдвигается из-за выходных дней).

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев данные по такой выплате отражать не нужно. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

Данные по зарплате, выданной 29.09.2017, будут отражены в разделе 2 годового расчета.

За нарушение сроков уплаты НДФЛ компанию могут оштрафовать. Штраф составит 20% от суммы налога, не уплаченного в срок.

НДФЛ с больничного листа уплачен в следующем квартале

Ситуация. 29.09.2017 сотруднику был оплачен больничный лист. Как отразить больничный и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ?

Решение. При выплате больничных пособий налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В данном случае срок уплаты налога выпадает на 30.09.2017. Так как этот день выходной (суббота), срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день — 02.10.2017.

По строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражается налог, который удержан с начала года со всех доходов физлиц (ст. 216 НК РФ, п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). НДФЛ с физического лица удерживается в момент выплаты дохода. Если пособие по нетрудоспособности выплачено 29.09.2017, датой удержания налога признается также 29.09.2017. Соответственно, сумма налога будет указана в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

В соответствии с Порядком заполнения расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

При выплате пособия по больничному листу датой получения дохода является день выплаты пособия (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ в данной ситуации будет удержан 02.10.2017. Если операция произведена в одном периоде, а завершена в другом периоде, она отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в периоде ее завершения (письма ФНС России от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Данные по больничному пособию, выплаченному 29.09.2017, нужно отразить в разделе 1 расчета за 9 месяцев и в разделе 2 расчета за год.

Переплата по НДФЛ

Ситуация. Компания дважды заплатила НДФЛ с отпускных. Как в расчете 6-НФДЛ отразить переплату по налогу?

Решение. Суммы фактически уплаченного налога в расчете 6-НДФЛ не отражаются. В данном отчете отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет в порядке, установленном ст. 223 и ст. 226 НК РФ (письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Сумма переплаты по налогу должна быть видна в расчетной системе ИФНС. Возврат переплаты по НДФЛ осуществляется в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих переплату (акт сверки с ИФНС, расчет 6-НДФЛ, копии платежных поручений по уплате налога). Данная позиция изложена в письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

НДФЛ по договору аренды

Ситуация. Как отразить в 6-НДФЛ операции по договору аренды с физическим лицом?

Решение. Датой фактического получения дохода считается дата выплаты арендной платы. По строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно указать все выплаченные доходы по договору аренды в январе – сентябре (п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Если физическому лицу арендная плата выплачена 05.09.2017, а НДФЛ перечислен 06.09.2017, данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Если арендная плата за сентябрь будет перечислена в IV квартале, отразить данные по такой выплате нужно будет в годовом расчете 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

zapolnenie_6_ndfl.jpg

Похожие публикации

Подробные разъяснения с примерами заполнения 6 НДФЛ дала ФНС России в письме от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@. Большая часть вопросов налогоплательщиков получило свои ответы в этом документе.

Строки 070 и 080 в 6 НДФЛ

Если у вас нет никаких иных выплат, кроме обычных денежных, в строке 080 указывается ноль.

Попутно даны разъяснения по заполнению других строк формы 6 НДФЛ, если доходы в натуральной форме вы все-таки выплачивали. При выплате такого дохода 1 июня 2016 года, вам надо в строке 100 указать 01.06.2016, в строках 110 и 120 – вместо даты указать нули (00.00.0000), в строке 140 – 0. В строке 130 должна указываться денежная стоимость выплаченного дохода в натуральной форме.

Интересует налоговых агентов при заполнении 6 НДФЛ и строка 030 – какие конкретно налоговые вычеты в ней надо указать. ФНС разъясняет, что все те, что перечислены в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, которым утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых в 2016 году. Это, в общем-то, все вычеты: стандартные, социальные, профессиональные и т.д.

Нулевая 6 НДФЛ и куда отчитываться обособленным подразделениям?

Налоговики и раньше говорили, и сейчас повторяют, что, если у ИП или организации нет сотрудников, они никому не выплачивает доходы по договорам ГПХ, заполнение нулевой 6 НДФЛ не требуется. Отчет сдается лишь в том случае, если вы выступали в качестве налогового агента. А при отсутствии выплат налоговым агентом вы не являетесь, поэтому и отчитываться не надо. Напомним, что речь идет о тех ИП и фирмах, у кого нет выплат. Если у вас есть сотрудники, но вы им не выплатили деньги, то есть задержали зарплату, 6 НДФЛ сдать надо.

По обособленным подразделениям и ранее разъяснялось о необходимости сдачи отчета в ИФНС по месту учета обособленного подразделения. В данном письме налоговики уточнили, что даже если головная организация и ее подразделения стоят на учете в одной ИФНС, надо сдать отдельные 6 НДФЛ на нее и подразделение.

То же касается ИП, совмещающих ЕНВД и УСН. Куда налог платится, туда и 6 НДФЛ сдается. То есть, если работники заняты в деятельности, облагаемой УСН, расчет должен представляться в налоговую по месту жительства предпринимателя, где он стоит на учете. А если люди наняты для работы в деятельности, облагаемой ЕНВД, отчитываться надо будет по месту учета в связи с осуществлением этой деятельности. То есть, проживая в Москве и имея торговую точку на ЕНВД в Подмосковье, за сотрудников торговой точки надо будет отчитаться в ИФНС, куда приписана торговая точка.

Выплаты доходов в середине месяца

ФНС рассмотрела пример заполнения 6 НДФЛ при выплате премии 20 мая к юбилею сотрудника. Кроме премий в середине месяца могут выплачиваться доходы по гражданско-правовым договорам, матпомощь и т.д. Как отражать такие «срединные» выплаты в отчете?

Очень многих волнует вопрос, что вписывать в 6 НДФЛ при выплате больничных. В разделе 1 сумму пособия по временной нетрудоспособности и исчисленного налога по обычной схеме.

А вот в разделе 2 записи будут выглядеть так.

Пример отражения больничного в 6 НДФЛ

Пособие по нетрудоспособности в сумме 1000 руб. начислено работодателем за первые 3 дня больничного, и 2000 руб. – ФСС за последующие дни болезни. С пособия исчислен НДФЛ 390 руб. (1000 + 2000) х 13%. Фактически деньги сотруднику были перечислены 15 июня.

Заполняем раздел 2:

Строка 100 – 15.06.2016

Строка 110 – 15.06.2016

Строка 120 – 30.06.2016 (в 2016 году изменились правила уплаты НДФЛ с больничных выплат)

Строка 130 – 3000

При этом, если по больничному пособие по временной нетрудоспособности начислено за июнь, а выплачено в июле, то вся сумма больничного в 6 НДФЛ попадает в отчет за 9 месяцев. То есть в разделе 1 не надо отражать сумму по июньскому больничному, выплаченному в июле. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности является день выплаты дохода (ст. 223 НК РФ). Поэтому и сам больничный будет считаться выплаченным уже в 3 квартале, даже если вы подсчитали его за июнь.

Статья написана по материалам сайтов: www.referent.ru, pro126.ru, spmag.ru.

«