8 (800) 700-89-82  Бесплатная консультация с юристом

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Задачи по налогу на прибыль с решением


Оглавление

3.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример расчета налога на прибыль.

Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком ? российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС ? 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования ? 800 тыс. руб.

В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка ? 4 тыс. руб.

В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации ? 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы ? 236 тыс. руб. (в том числе НДС ? 36 тыс. руб.).

  1. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
  2. Налоговую базу по налогу на прибыль.
  3. Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.

  1. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, ? 100 тысяч рублей. Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки: до 28 января ? 100 тыс. рублей; до 28 февраля ? 100 тыс. рублей; до 28 марта ? 100 тыс. рублей.
  2. Определим прибыль по данным налогового учета.

Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ? Расходы, связанные с производством и реализацией.

Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ? НДС.

При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников ? 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 ? 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 ? 0,03 = 15 тыс. руб.

Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 ? 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 ? 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 ? 105 ? 2 = 1893 тыс. руб.

Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:

(3540 ? 540 ? 1893) +(1180 ? 180 ? 800) = 1307 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы ? внереализационные расходы

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 ? 36) = 800 тыс. рублей;
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 ? 144 = 656 тыс. руб.

Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.

При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере ? доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.

  1. Налоговая база: 1 963 ? 600 = 1 363 тыс. рублей.
  2. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода ? налогового агента):

600 ? 9 % / (100 % ? 9 %) = 59,341 тыс. рублей.

Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

1363 ? 24 % = 327,12 тыс. рублей.

  • Сумма доплаты налога (до 28 апреля): 327,12 ? 300 = 27,12 тыс. рублей.
  • 3.1.2. Задачи

    Задача 1

    Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.1.1).

    Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18 %.

    Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

    Экономические показатели деятельности предприятия

    Показатели деятельности предприятия

    Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)

    Материальные расходы на производство реализованной продукции (без НДС):

    — покупные топливо, энергия

    — услуги сторонних организаций

    Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная посреднической организации за доставку сырья (без НДС)

    Амортизация основных средств

    Расходы на ремонт основных средств

    Фонд заработной платы основного производственного персонала

    Единый социальный налог

    Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе:

    — на участие в выставках

    — на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний

    Документально подтвержденные представительские расходы

    Командировочные расходы в пределах норм, связанные с производственным процессом

    Оплата услуг банка

    Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации (дивиденды)

    Получена прибыль, распределенная в пользу предприятия по результатам совместной деятельности в соответствии с заключенным договором

    Финансовая помощь, полученная от другого предприятия, при отсутствии договора о совместной деятельности

    Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т. ч. НДС)

    Стоимость безвозмездно полученного имущества (в т. ч. НДС)

    Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

    Налог на имущество организации

    Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

    Стоимость имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения выполнения договорных обязательств

    Задача 2

    В отчетном периоде акционерное общество получило следующие доходы:

    1. Прибыль от реализации товаров ? 1 200 000 руб.
    2. Прибыль от оказания посреднических услуг ? 800 000 руб.
    3. Прибыль от реализации имущества ? 60 000 руб.
    4. Прибыль от осуществления совместной деятельности ? 110 000 руб.
    5. Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма начисленных дивидендов) ? 220 000 руб.
    6. Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных дивидендов) ? 57 000 руб.
    7. Доходы от игорного бизнеса (после уплаты налога на игорный бизнес) ? 55 000 руб.
    8. Проценты по государственным ценным бумагам, эмитированным после 1997 г. ? 10 000 руб.
    9. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства ? 12 000 руб.
    10. Доходы от сдачи имущества в аренду ? 16 500 руб.

    При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.

    Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом:

    • налоги и расходы, относимые за счет чистой прибыли, ? 10 %;
    • фонд накопления ? 50 %;
    • дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, ? 25 %;
    • дивиденды по акциям, выплаченные российской организации, ? 15 %.

    1. Сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента.
    2. Сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.

    Определить налог на прибыль.

    Задача № 1

    По итогам работы за месяц производственным предприятием получены следующие результаты:

    Рассчитать налог на прибыль.

    1. Пр реализ = 1260000 – (1260000*20/120) – 715000 = 3350000
    2. Вал.Пр = 3350000+42000+360000 – (360000*20/120) = 3 692 000
    3. Нал.Прибыль = 761666,7*18% = 137 100

    Исчислить налог на прибыль по следующим данным:

    1. Выручка от реализации продукции 1 670, в т.ч. НДС по ставке 20 %

    Себестоимость 1 700

    2. Выручка от реализации основных средств 310, в т.ч. НДС по ставке 20 %

    Их остаточная стоимость 200

    3. Выручка от реализации прочих активов 920, в т.ч. НДС по ставке 20 %

    Их учетная стоимость 590

    4. Получены штрафы от покупателей продукции за нарушение хозяйственных договоров 180

    5. Выручка от реализации товаров 14100, в т.ч. НДС по ставке 20 %

    Их покупная стоимость 8300

    Издержки обращения 600

    1. Пр реал прод-и = 1670 – (1670*20/120) – 1100 = 291,7
    2. Пр реал ОС = 310 – (310*20/120) – 200 = 58,3
    3. Пр реал Активы = 920 – (920*20/120) – 590 = 176,7
    4. Пр реал товар = 14100 – (14100*20/120) – 8300-600 = 2850
    5. Вал.Пр = 291,7+58,3+176,7+2850 + (180 — 180*20/120) = 3 526,7
    6. Нал.Прибыль = 526,7*18% = 635

    Задача № 3

    По итогам работы за год организацией получены следующие результаты:

    Рассчитать налог на прибыль.

    1. Нал.недвиж = 10500000*1% = 10500
    2. Затраты = 1800000+105000 = 1905000
    3. Вал.Пр от реализ = 3200000 – (3200000*20/120) — 1905000 = 761666,7
    4. Нал.Прибыль = 761666,7*18% = 137 100

    Задача 4

    Определить налог на прибыль.

    1. Инвест.вычеты = 10000000*20% = 2000000
    2. НИИР = 420000*1,5 = 630000
    3. Затраты = 7100000+2000000+630000 = 9730000
    4. Вал Прибыль = 16800000 – (16800000*20/120) — 9730000 = 4270000
    5. Нал.Прибыль = 4270000*18% = 768 600

    Задача 5

    Определить налог на прибыль.

    1. НДС исчисл = 15 000 000*20/120 = 2 500 000
    2. Выл Пр = 15000000-2500000-9200000 = 3 300 000
    3. Стоимость комп без НДС = 1 600 000/120*100 = 1 333 333
    4. Вал Пр 10% льгота = 3300000*10% = 330000 меньше 1 333 333 льгота по нал на Пр
    5. Пр налогооблагаемая = Вал Пр – Льгота = 3300000-330000 = 2 970 000
    6. Нал на Пр = 2970000*18% = 534 600

    Организацией получена выручка от реализации продукции в размере 940 млн.руб., в т.ч. НДС 20%.

    За этот же период НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным товарам, работам, услугам, составил 300 млн.руб.

    Себестоимость реализованной продукции – 470 млн.руб.

    Исчислить все необходимые налоги.

    1. НДС исчисл = 940*20/120 = 156,7
    2. НДС к упл = 156,7-300 = -143,3
    3. Вал Пр = 940-156,7-470 = 313,3
    4. Нал на Пр = 313,3*18% = 534 600

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    37.252.1.220 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Задачи: НДФЛ, НДС, Налог на прибыль, штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов

    Содержание
    Задачи
    Задание 1: налог на доходы физических лиц……………………………………….3
    Задание 2: НДС, подлежащий уплате в бюджет………………………….….…….5
    Задание 3: налог на прибыль…….…………………………………………………….8
    Задание 4: штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов….10
    Список литературы………………………………………………………………..11

    Задание 1: налог на доходы физических лиц

    На основании данных таблицы определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2010 года. Данные в рублях.

    Детей нет
    Доход за январь 2000
    Доход за февраль 3000
    Доход за март 3200
    Доход за апрель 3500
    в т.ч. дивиденды 1000
    Доход за май 3000
    Доход за июнь 4000
    Доход за июль 5000
    Доход за август 4500
    в т.ч. больничный 1000
    Доход за сентябрь 5000
    Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?

    Задание 2: НДС, подлежащий уплате в бюджет

    решение:
    Налог на добавленную стоимость определяется в зависимости от налоговой ставки по формулам:

    НДС18%= Сумма с НДС * 18/118 (2.1)

    НДС10%= Сумма с НДС * 10/110 (2.2)

    2) При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НК РФ. Возможно ли это в вашем случае?
    Согласно главы 21 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Порядок освобождения установлен ст. 145 НК. В соответствии с п. 1 ст. 145 освобождение предоставляется в том случае, если за три последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила в совокупности 1 млн. руб.
    В данном случае сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за три последовательных календарных месяцев составила 4 млн. 28 тыс. 814 руб., что больше 1 млн. руб. Таким образом, за данный период предприятие не может быть освобождено от уплаты НДС.

    В Налоговом кодексе записано, что НДС, который фирма должна заплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается так:
    сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за налоговый период – сумма налоговых вычетов

    Задание 3: налог на прибыль

    решение:
    Расчет налога на прибыль производится по следующей схеме:
    Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка
    Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

    К доходам относятся:
    От реализации
    – выручка от реализации продукции;
    – выручка от продажи амортизируемого оборудования;
    – выручка от реализации ЦБ;
    Внереализационные
    – пени и штрафы полученные

    Выручка от продажи оборудования без НДС:
    НДС=18000*18/118=2745,76 руб. Сумма без НДС=15254,24 руб.

    Вычитаемые расходы:
    – себестоимость;
    – первоначальная стоимость;
    – амортизационные отчисления;

    Налог на прибыль облагается по ставке 20%.
    Налог на прибыль=76034*20%=15207 руб.
    Сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет=76034*2,5%=1901 руб
    Сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет=76034*17,5%=13306 руб.

    Задание 4: штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов

    Задачи с решениями

    Определим сумму начисленного НДС. Она вычисляется исходя из налоговой базы и ставки налога.

    Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия в сумме 12 млн. руб. (п. 2 ст. 153 НК РФ).

    Далее выделяем сумму НДС из выручки, применяя расчетную ставку 18%/118% (ст. 164 НК РФ).

    НДС подлежит возмещению (зачету, возврату) в случае, если в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превысила сумму начисленного НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ, п. 1 ст. 176 НК РФ).

    Задача 2. Определить размер расходов на услуги сторонних организаций, если выручка предприятия за отчетный период составила 10 млн. руб., размер налогооблагаемой прибыли предприятия составил 1,5 млн. руб., начисленная заработная плата составила – 3,5 млн. руб.

    Налогооблагаемой прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ (ст. 247 НК РФ).

    Выручка предприятия для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ), начисленная заработная плата – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), услуги сторонних организаций – материальными расходами (ст. 254 НК РФ).

    Налогооблагаемая прибыль = Выручка – Начисленная заработная плата – Услуги сторонних организаций.

    Задача 3. Определить сумму денежных средств, необходимых на уплату налогов предприятием, если выручка предприятия за отчетный период – 1000 тыс. руб., размер расходов на услуги сторонних организаций, включая НДС – 428 тыс. руб., а размер начисленной заработной платы – 385 тыс. руб.

    Определим суммы основных налогов: налога на прибыль, НДС, НДФЛ, сумм страховых взносов.

    1) Для расчета налога на прибыль, необходимо узнать налоговую базу, которой признается денежное выражение прибыли, а именно полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 и ст.274 гл. 25 НК РФ).

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20 % (ст.284 НК РФ)

    — сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

    — сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Выручка предприятия для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ), начисленная заработная плата – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), услуги сторонних организаций без НДС – материальными расходами (ст. 254 НК РФ).

    5 045,76 руб. – в федеральный бюджет.

    45 411,86 руб. – в бюджеты субъектов федерации

    2) Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).

    Общая сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставки налога. Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия (п. 2 ст. 153 НК РФ).

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), – НДС с услуг сторонних организаций (ст. 171 НК РФ).

    Для выделения НДС из выручки и из суммы расходов на услуги сторонних организаций применяется расчетная ставка 18%/118%.

    3) Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ). Налоговой базой по НДФЛ является заработная плата сотрудников уменьшенная на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    Данные о видах доходов и о сотрудниках отсутствуют, поэтому рассчитаем сумму НДФЛ в общем случае по ставке 13 %.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).

    Общая сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставки налога. Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия (п. 2 ст. 153 НК РФ).

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), – НДС с материальных расходов (ст. 171 НК РФ).

    Сумма уплаченного налога = Выручка/118*18 материальные расходы/118*18.

    Для выделения НДС из выручки и материальных расходов применяется расчетная ставка 18%/118%.

    «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001)

    Статья написана по материалам сайтов: studopedia.ru, kursovaya.sokolbank.ru, pandia.ru.

    «