+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Срок возврата переплаты налога по заявлению


Для возврата излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов вам необходимо подать заявление (п. п. 6, 14 ст. 78 НК РФ). Представить его нужно в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 78 НК РФ).

После получения заявления инспекция проверит по данным своего учета наличие у вас переплаты, а также задолженности по платежам в бюджет.

В случае наличия расхождений между заявленной налогоплательщиком к возврату суммой и данными учета налоговых органов копия заявления возвращается налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (п. 3.2.2 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@). При этом инспекция предлагает провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (п. 3 ст. 78 НК РФ, п. 3.2.2 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@). Если с суммами задолженности, отраженными в акте, вы не согласны, мы не рекомендуем подписывать акт без указания на разногласия. Иначе в случае спора в суде это может быть квалифицировано как признание недоимки (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25).

Если инспекция подтвердит наличие у вас переплаты и задолженности по платежам в бюджет, то сначала она погасит ее зачетом за счет излишне уплаченной суммы. И только затем переплата будет возвращена вам в сумме, оставшейся после зачета (абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ).

Зачет суммы переплаты в счет погашения вашей задолженности (перед ее возвратом из бюджета) налоговый орган осуществляет самостоятельно. Подавать заявление о зачете вам не нужно. Это следует из абз. 1 п. 5, абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ.

При положительном рассмотрении вашего заявления инспекция выносит решение о возврате сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Сделать это она должна в течение 10 рабочих дней после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 78 НК РФ):

– получения заявления о возврате переплаты, если совместная сверка не проводилась;

– подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

О принятом решении инспекция обязана сообщить налогоплательщику письменно в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@. Указанное сообщение может быть передано налогоплательщику (его представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ). Также налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением о выдаче копии соответствующего решения (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

После принятия решения, но до окончания 10-дневного срока рассмотрения заявления инспекция направляет в орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы переплаты налогоплательщику (п. 8 ст. 78 НК РФ).

На основании поручения инспекции орган Федерального казначейства перечислит соответствующую сумму на расчетный счет налогоплательщика в порядке, установленном бюджетным законодательством (п. 8 ст. 78 НК РФ). С даты поступления денежных средств в обслуживающий налогоплательщика банк переплата считается возвращенной (п. 36 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

В целом для возврата излишне уплаченных платежей отводится один месяц с даты получения инспекцией вашего заявления о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Исчисление указанного месячного срока осуществляется по правилам п. 5 ст. 6.1 НК РФ. И если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем срока возврата переплаты является ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, 12 мая 2015 г. организация подала в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного транспортного налога. Окончание месячного срока в этом случае приходится на 12 июня 2015 г. – день, который является нерабочим праздничным днем (ч. 1 ст. 112 ТК РФ). Следующие за ним дни 13 и 14 июня в 2015 г. являются выходными. Следовательно, излишне уплаченная сумма налога должна поступить на счет организации не позднее 15 июня 2015 г.

Если в месячный срок, установленный п. 6 ст. 78 НК РФ (с учетом правил п. п. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ), подлежащие возврату денежные суммы вам не поступили, налоговый орган должен дополнительно выплатить вам проценты (п. п. 10, 12 ст. 78 НК РФ).

По итогам рассмотрения вашего заявления налоговый орган может вынести решение об отказе в осуществлении возврата переплаты. О принятом решении инспекция обязана сообщить вам в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Утвержденной формы сообщения о принятии такого решения нет. По вашему заявлению инспекция обязана выдать вам копию соответствующего решения (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В случае несогласия с решением инспекции вы можете обжаловать его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

СИТУАЦИЯ: Когда налоговый орган должен вернуть излишне уплаченную сумму налога, если для установления переплаты проводится камеральная проверка налоговой декларации

Иногда налогоплательщик представляет декларацию, в которой указана сумма переплаты, и одновременно обращается за возвратом этой суммы. Для подтверждения переплаты инспекция проводит камеральную проверку декларации, на которую отводится три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Как в такой ситуации отсчитывать один месяц на возврат переплаты?

В этом случае месячный срок возврата переплаты начинает исчисляться с даты получения инспекцией заявления, но не ранее:

1) даты окончания камеральной проверки, если налоговый орган завершил ее до того, как истек трехмесячный срок ее проведения.

Например, по итогам 2011 г. у организации образовалась переплата по налогу на прибыль в связи с тем, что авансовые платежи превысили исчисленный налог. 27 марта 2012 г. организация подала в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за истекший год, а также заявление о возврате переплаты.

Срок проведения камеральной проверки декларации истекает 27 июня 2012 г. (п. 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Проверка подтвердила наличие у налогоплательщика переплаты и была завершена 25 июня. С этой даты исчисляется месячный срок для возврата организации излишне уплаченного налога на прибыль. Возврат должен быть произведен не позднее 25 июля 2012 г.;

2) даты, когда инспекция должна завершить камеральную проверку согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, т.е. последнего дня третьего месяца с момента подачи декларации.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что камеральная проверка декларации завершилась 2 июля 2012 г. Установленный для проведения такой проверки трехмесячный срок к этому моменту уже истек. В данном случае один месяц для возврата переплаты отсчитывается с даты, когда инспекция должна была завершить проверку, т.е. с 27 июня 2012 г. Следовательно, излишне уплаченный налог должен быть перечислен на расчетный счет организации не позднее 27 июля 2012 г.

Возврат излишне уплаченного налога

Возврат излишне уплаченных налогов регулируется ст. 78 Налогового кодекса РФ (НК РФ, часть первая). Для правильного правоприменения этой нормы необходимо учитывать письма (разъяснения) Минфина и ФНС, а также практику разрешения споров арбитражными судами и центральным аппаратом ФНС. Формы документов, используемых в рамках процедуры возврата (зачета) излишне уплаченного налога, установлены Приказом ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/[email protected]

Что делать при выявлении факта переплаты налога

Факт переплаты налога может быть выявлен самим налогоплательщиком, ИФНС либо совместно, в частности в рамках сверки.

Если переплату выявляет налоговый орган, его обязанность – в течение 10 рабочих дней письменно уведомить об этом налогоплательщика. Если переплата носит предположительный характер, то ИФНС вправе предложить организации или ИП провести сверку по расчетам с бюджетом. По итогам сверки определяется, есть или нет факт переплаты и какова сумма излишне уплаченного налога. После этого начинает действовать общий порядок возврата или зачета переплаченной суммы.

В ситуации обнаружения переплаты самим налогоплательщиком, его самая первая задача – понять, откуда она образовалась и каков ее размер. Здесь возможны различные ситуации, например, имела место ошибка в учете или при исчислении налога, была уплачена большая сумма, чем положено, или налоговая инспекция сделала доначисление, оно уплачено, но потом успешно оспорено. Формально причина переплаты не столь важна: если она есть – этого достаточно, чтобы появилось право на возврат суммы излишне уплаченного налога. Но провести внутреннюю проверку все же стоит, чтобы для себя понять, как так вышло, устранить ошибки и больше их не допускать. Принципиально важен другой момент – точно определить сумму переплаты и установить, в каком порядке ее можно вернуть или зачесть. При наличии сомнений в том, есть ли переплата, в какой именно сумме, можно ли ее вернуть, как и в ситуации с выявлением факта переплаты ИФНС, разумно провести сверку с налоговым органом.

Варианты и ограничения возврата суммы излишне уплаченного налога

Закон предоставляет налогоплательщикам право самим решать – вернуть переплату «живыми» деньгами или произвести зачет ее суммы в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога. Однако реализация этого права ограничена наличием недоимки, долга по пени и (или) штрафам за налоговые правонарушения.

Если недоимка и (или) задолженность есть, первично за счет причитающейся к возврату суммы должны быть погашены имеющиеся обязательства и долги. И только в отношении оставшейся после этого суммы, если она, конечно, осталась, налогоплательщик вправе сам решать – подать заявление о возврате или зачете. Решение о погашении за счет переплаты долга принимается налоговым органом самостоятельно, не требуя какого-либо заявления со стороны налогоплательщика. Но перед этим возможно проведение сверки по расчетам для определения и уточнения всех сумм.

Главное отличие возврата и зачета – получение денег на свой счет (возврат) или их направление в счет предстоящих платежей по налогам (зачет). Нужно учитывать, что при зачете переплату можно направить только в счет платежей по такому же налогу, по которому образовалась переплата. При возврате переплаты полученные деньги можно расходовать как угодно.

Порядок возврата (зачета) переплаты по налогам

Порядок возврата или зачета излишне уплаченной суммы налога несколько отличается в зависимости от того, кто выявил этот факт – ИФНС или налогоплательщик. Окажет влияние и наличие у налогоплательщика недоимки и (или) долгов.

Общие аспекты процедуры:

  1. Возврат (зачет) суммы переплаты возможен исключительно по заявлению налогоплательщика. Заявление направляется почтой (предоставляется лично) или, что более удобно, в электронном виде (через личный кабинет на сайте ФНС).
  2. Решение о погашении за счет суммы переплаты недоимки (долга по пени, штрафам) принимается налоговым органом самостоятельно, независимо от поступления заявления налогоплательщика.
  3. Сроки:
    • обращение с заявлением о возврате (зачете) – 3 года с момента образования переплаты (уплаты соответствующей суммы в бюджет);
    • принятие налоговым органом решения – 10 рабочих дней со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки;
    • уведомление налогоплательщика о решении – 5 рабочих дней с моменты вынесения решения;
    • возврат денежных средств – 1 месяц со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки.
  4. Если нарушен месячный срок на возврат денежных средств, у налогоплательщика появляется право на проценты за просрочку. Процент равен ставке рефинансирования (учетной ставке) Банка России, действующей в период просрочки, и начисляется за каждый просроченный день.
  5. Если есть недоимка (долги), целесообразно перед подачей заявления запросить в ИФНС справку по расчетам или провести сверку. Не исключено, что излишки уже направлены на погашение долгов по обязательствам.

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога в различных ситуациях

Ситуация 1. Налогоплательщик сам выявил переплату, и у него нет незакрытых обязательств

Это самый простой случай, который практически не создает проблем и споров.

  1. Выбираем, что лучше (удобнее, выгоднее и т.д.) – вернуть переплату «живыми» деньгами или зачесть сумму в счет предстоящих налоговых платежей.
  2. Готовим и подаем соответствующее (на возврат или зачет) заявление.
  3. Ждем в течение 10 рабочих дней решения ИФНС по заявлению.
  4. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если этот срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Ситуация 2. Налогоплательщик сам выявил переплату, но на нем «висит» недоимка и (или) долг по пени и штрафам

В этой ситуации нужно понимать, что налоговый орган в любом случае направит деньги в первую очередь на погашение недоимки и долгов. Поэтому для начала нужно определиться – сразу писать заявление на возврат (зачет) или сначала провести сверку. Первый вариант можно рекомендовать, если вы способны сами сделать расчеты и по ним не будет разногласий. Второй вариант предпочтителен, если сложно определиться и хочется сразу расставить все точки над «i»: какая сумма положена вам на возврат (зачет), а какая должна уйти на погашение недоимки и (или) долгов.

Если вы подаете заявление:

  1. Укажите всю сумму переплаты к возврату (зачету) или распишите, какая сумма полагается вам, а какая должна быть направлена на погашение недоимки и (или) долга. Второй вариант – предпочтительный, поскольку вас не заподозрят в попытке незаконного получения возврата.
  2. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа. Если вы указали всю сумму переплаты к возврату (зачету), налоговый орган частично откажет в требовании и примет положительное решение только в отношении суммы за вычетом сумм недоимки и (или) долга. Если вы сами сделали расчеты и указали верную сумму, налоговый орган перепроверит данные и при их подтверждении примет положительное решение.
  3. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты за минусом недоимки (долгов) – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если это срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Если вами запрошена сверка:

  1. Дождитесь итогов сверки.
  2. Если по итогам сверки установлено, что после погашения недоимки и (или) долга сохраняется переплата, подайте заявление на возврат или зачет этой суммы. В отношении суммы, которая должна быть направлена на погашение недоимки (долга), можно также написать заявление с просьбой направить денежные средства именно на «закрытие» обязательств. Но можно этого и не делать – ИФНС все сделает самостоятельно в течение 10 дней со дня подписания акта сверки.
  3. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа по заявлению о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.

Ситуация 3. Переплата выявлена налоговым органом

В этом случае налогоплательщику придет уведомление. В принципе, в нем будет расписано, какая сумма полагается к возврату (зачету) и что нужно предпринять для этого. В ряде случае налоговый орган прибегает к сверке расчетов. В этом случае окончательное решение принимается по итогам сверки.

При наличии недоимки (долга) в первую очередь будет произведено погашение обязательств. Каких-либо действий от налогоплательщика в этом плане не требуется. И только если какая-то сумма переплаты останется, он вправе потребовать возврат или зачет такого «остатка», подав соответствующее заявление.

Отказ в возврате переплаты

Необходимо отметить, что в НК РФ не предусмотрено конкретных оснований, по которым ИФНС может отказать в возврате или зачете переплаты по налогам. Поэтому фактическое и формальное основание только одно – нет излишне уплаченного налога и, соответственно, нет права на возврат или зачет.

Если же говорить о причинах отказов, то, как правило, налоговый орган ссылается на следующее:

  1. Заявленная сумма переплаты не нашла подтверждения. Например, налогоплательщик посчитал, что допустил ошибку в расчетах, в учете, в составлении декларации, но ИФНС, напротив, установила, что все было сделано верно.
  2. Истек срок подачи заявления. Напомним, что он считается со дня внесения (уплаты) налога, а не с момента выявления переплаты. Так бывает, что переплата выявляется очень поздно, например, только раз в 3-5 лет проводимой инвентаризации активов и обязательств.
  3. Заявитель хочет сделать зачет, но сумма слишком велика, учитывая прогнозируемые налоговые обязательства и период их исполнения.

Перечисленное – несколько обобщенные варианты. На практике отказы, как правило, очень индивидуальны в конкретных причинах. Именно в этом и сложность. Бывает, что просто нет прецедентов, и приходится не только идти в суд, но и проходить все стадии обжалования, вплоть до Верховного суда.

Срок возврата излишне уплаченного налога физическим лицом

Возврат переплаты по налогам: сроки по заявлению

Согласно установленным правилам, на возврат денег после принятия решения о данной операции отводится 1 месяц. В течение 30 дней после проведения проверки предоставленных заявителем документов излишне уплаченный налог должны перечислить налогоплательщику. В противном случае можно обращаться в суд для обжалования решения.

А когда может пригодиться процедура оформления возврата денег? Причины данного явления могут быть разными. Чаще всего возврат переплаты по налогам (сроки давности будут рассмотрены позже) возникает вследствие внесения слишком большой суммы денежных средств за:

Срок возврата излишне уплаченного НДФЛ

Установление факта излишней уплаты суммы налога могло быть осуществлено налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки. В случае установления данного факта по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления налогоплательщика о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НК, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику.

Таким образом, срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 Кодекса.

Возврат излишне (ошибочно) перечисленных (уплаченных) налогов физическим лицом

Возвратом занимается территориальный орган Федерального казначейства, но, обращение лицо должно сделать в свой налоговый орган. Заявление делается в письменном виде. Какой-то установленной четкой формы такого заявления — не существует, то есть заявление пишется в произвольной форме. Будь это урок русского языка, можно было бы сказать сочинение на тему возврата денег из бюджета. Разумеется, что в заявлении нужно не только озвучить свое пожелание получить деньги, крайне важна мотивировка, идентификация просителя и реквизиты (банковские), по которым необходимо осуществить возврат. Все просто.

Переплата может возникнуть по самым разным причинам, ну во-первых, можно жахнуть деньги на неактуальные для данного платежа реквизиты, можно просто по ошибке совершить платеж, можно задвоить платеж и так далее. Да, сразу стоит обратить внимание читателя на то обстоятельство, что государственная пошлина за те или иные действия, это также федеральный налог. К примеру пошлина за оформление паспорта.

Срок возврата излишне уплаченного налога физическим лицом

Получив от вас все документы инспекция начинает их проверку (ее называют камеральной). На это ей отводится три месяца (опять же из Кодекса не ясно полных или нет). Это предусматривает статья 88 пункт 2 Налогового кодекса. По окончании этого срока инспекция обязана принять решение либо о возврате вам налога (если с документами все в порядке), либо об отказе в этом (если документы не понравились). Если вместе с документами заявление вы не подали, то и оснований ждать возврата налога (даже при наличии положительного решения) у вас нет. Если заявление на возврат было подано вместе с декларацией, то, по мнению налоговиков, налог возвращается (цитата):

Светлана
У меня такая же ситуация сейчас — в 15-й налоговой подвис возврат налога после проверенной ими 3 ндфл. В ответ на мой запрос где деньги, так как месяц уже прошел, пришел ответ — приносим извинения, отправили ваше заявление на исполнение еще раз.

Онлайн журнал для бухгалтера

Когда в 2019 году подается заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога? В какой срок вернут переплату налогам? На каком бланке подавать заявление на возврат? Действительно ли с 31 марта применяется новая форма заявления на возврат? Ответим за самые распространенные вопросы и приведем образец заявления на возврат налогов, которое можно подать в 2019 году.

Осуществить возврат из бюджетной системы сумму переплаченного налога – можно! Однако особенности этой процедуры зависят от того, по какой причине у организации или индивидуального предприниматели появилась переплата и каким способом ее хочется вернуть. Могут быть три варианта:

Заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога

Сразу отметим, что вернуть сумму переплаченного в бюджет налога реально, но в процедуре возврата есть некоторые нюансы, с которыми следует ознакомиться заранее. В частности, особенности процедуры возврата излишне уплаченного налога зависят от причины переплаты у ИП или организации и способа возврата. Существует три варианта:

Кроме того, о переплате по налогам можно узнать из сверки с ИФНС. Таким образом, если организация узнала о существовании переплаты по какому-либо налогу (это может быть УСН, ЕНВД, НДФЛ или НДС), то ей необходимо подать заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога по форме, утвержденной ФНС.

Как заполнить заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога представляет собой выраженную волю собственника денежных средств, касающуюся их дальнейшей судьбы. Без него орган ФНС не может произвести каких-либо действий, даже если сотрудникам известно об ошибочном перечислении или взыскании средств.

Если применяется первый вариант, то следует оформить 2 экземпляра письма. Один будет сдан в канцелярию государственного органа, а на втором будет проставлен входящий номер и дата принятия документа к рассмотрению. В теории этот вариант выглядит предпочтительнее, но на практике работники ФНС часто необоснованно отказывают в принятии заявления по надуманным основаниям.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Самые разные обстоятельства могут привести к переплате налога. Чаще всего это банальные ошибки при оформлении документов, которые допускают как бухгалтеры компаний, так и сами инспекторы налоговых служб. Например, неправильно указываются действующие налоговые ставки, не применяются льготы, не учитываются все необходимые значения при расчете налогооблагаемой базы и т.д.

Обычно составление заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога происходит после завершения периодов сдачи налоговых отчетов и перечислений, когда в результате перепроверки сумм, отправленных в налоговую, выясняется, что по какой-либо причине произошла переплата.

Как составить и подать заявление для зачета переплаты по налогам

  1. Руководитель организации, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, либо их законные представители (на основании доверенности) могут обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции лично.
  2. Заполненный документ отправить по почте. В таком случае отправку осуществите заказным письмом с обратным уведомлением и описью вложенных документов.
  3. Организовать отправку электронно через защищенные каналы связи, которые используются для отправки отчетности. Отправляя электронный вариант обращения, не забудьте подписать его усиленной электронной подписью.

Такие нормы установлены в статье 78 Налогового кодекса и действуют на все налоговые обязательства, установленные на территории России, в том числе на авансовые платежи и государственные пошлины. Налогоплательщикам следует знать, что только при отсутствии задолженностей по другим налогам и сборам возможен зачет переплаты по налогам заявление удовлетворят.

Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога

Также на первом листе указывается подпись заявителя и дата подписания. На второй странице приводятся ведения о реквизитах банковского счета, наименование получателя и сведения о документе, удостоверяющем личность. Третья страница заполняется физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. На ней также приводятся сведения о документе, удостоверяющем личность, и адрес места жительства. Обратите внимание, что эту страницу можно не заполнять, если указан ИНН.

  • ИНН, КПП (при наличии) лица, подающего заявление (эти сведения указываются на всех страница);
  • номер заявления, код налогового органа, в который оно представляется;
  • название налогоплательщика (если это организация) либо Ф. И. О. (если это индивидуальный предприниматель или физическое лицо);
  • статью Налогового кодекса, на основании которой производится возврат;
  • налоговый период;
  • коды ОКТМО и КБК;
  • кто подтверждает достоверность сведений, указанных в заявлении, номер телефона.

С какой даты исчислять трехлетний срок для возврата из бюджета переплаты по налогу через суд?

Как известно, налогоплательщики вправе зачесть или вернуть суммы излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов . Такой зачет или возврат налоговый орган производит по заявлению, поданному в течение 3 лет со дня уплаты этой суммы .

А если вы пропустите этот срок, то для того, чтобы вернуть переплату из бюджета, придется обращаться в суд. Сделать это надо в течение 3 лет со дня, когда вы узнали или должны были узнать о факте излишней уплаты налога .

Причины, по которым может возникнуть переплата, разнообразны, ведь никто не застрахован от ошибок. Это и счетные ошибки, и ошибки в платежках, и неприменение положенной по закону льготы, и, наконец, неправильная трактовка закона. И потому для разных случаев даты, когда вы узнали или должны были узнать о факте переплаты, будут различаться. Давайте посмотрим, какие конкретно даты суды признают началом исчисления трехлетнего срока для обращения с иском о возврате переплаты.

Даты, с которых судами исчисляется трехлетний срок

Практика последних лет показывает, что в большинстве случаев суды, не разбирая причин возникновения переплаты, для определения начала исчисления трехлетнего срока для обращения в суд опираются на даты получения налогоплательщиками документов, свидетельствующих о наличии переплаты, например:
— справки о состоянии расчетов с бюджетом или акта сверки ;
— акта выездной налоговой проверки, в котором зафиксирована образовавшаяся переплата ;

— извещения налогового органа о наличии переплаты по налогам .
А в феврале этого года Президиум ВАС РФ дал такие рекомендации. Определяя момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, необходимо учитывать совокупность всех имеющих значение обстоятельств, в частности :
— причины, по которым налогоплательщик допустил переплату;
— наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации;

— изменение налогового законодательства, повлекшее возникновение переплаты.

Исходя из этого, Президиум ВАС РФ, рассматривая заявление о возврате налога в связи с тем, что организация своевременно не воспользовалась льготой, пришел к выводу, что об излишней уплате налога она должна была узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной декларации. Как видим, в определенных случаях срок на подачу заявления в суд может быть равен сроку подачи заявления на возврат налога в налоговые органы.

Исчисление сроков при подаче уточненки

А в ситуации, когда налогоплательщик заявляет о наличии переплаты, представляя уточненную декларацию, все еще хуже. Единообразия в судебной практике нет.
Иногда суды признают точкой отсчета» дату подачи уточненки . Существует еще и практика, когда отсчет срока исковой давности производился даже не с момента представления уточненки, а с момента получения решения по проверке этой декларации .
В похожей ситуации суды считали за отправную точку и дату уведомления, которым налоговая инспекция отказала организации в принятии уточненной декларации .
Но некоторые суды отказывались считать срок исковой давности с даты подачи уточненной декларации. Они указывали, что факт ее подачи свидетельствует лишь о мерах, принятых организацией к исправлению ошибки .

Именно эту позицию занял и Президиум ВАС РФ, придя к выводу о том, что дата представления уточненной декларации не может считаться моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога .
И как повернется судебная практика после последних указаний Президиума ВАС РФ о более тщательном исследовании причин образования переплат и наличия возможности для правильного исчисления налога, предсказать вообще невозможно.
Однако в случае спора с налоговыми органами о моменте начала течения срока ссылайтесь на любые события, в результате которых вы узнали об ошибках, допущенных при исчислении налога. Ими могут быть, например:
— смена главного бухгалтера;
— аудиторская проверка;
— инвентаризация.
Кто знает, может быть, суд посчитает, что срок на обращение в суд должен быть исчислен с момента возникновения именно этих обстоятельств.

* * *
Дабы своевременно узнавать о своих переплатах, необходимо регулярно проверять правильность составления своей налоговой отчетности. Делать это можно как самостоятельно, образовав службу внутреннего аудита, так и пользуясь услугами аудиторских компаний.
Также регулярно проверяйте состояние расчетов с бюджетом. Вы можете получать информацию о расчетах с бюджетом:
— в электронном виде;
— в виде справок о состоянии расчетов с бюджетом;
— в виде акта сверки.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 10, 2009

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: yuristica.ru, uristtop.ru, www.klerk.ru.

«