+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Возвратный лизинг представляет собой


Правовые основы лизинговой деятельности закреплены в параграфе 6 главы 34 Гражданского кодекса и в Законе о лизинге. Кроме того, существующие нормы не содержат запрета на совмещение функций продавца и лизингополучателя одним лицом. Более того, в Законе есть прямое указание на то, что «продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения» (п. 1 ст. 4 Закона). Эта норма показывает, что договор возвратного лизинга в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства и даже в определенной степени им предусмотрен.

Особую привлекательность возвратный лизинг приобрел с 2013 года после отмены налога на имущество на большинство объектов движимого имущества. В этом случае реализация сделки лизинга позволяет исключить из под налогообложения активы лизингополучателя, приобретенные и поставленные на баланс до 2013 года, предоставляя ему дополнительную финансовую экономию.

Предметом возвратного лизинга могут быть — движимое и недвижимое имущество, в том числе здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, спецтехника и другое, которое:

  • приобретено и уже находится в эксплуатации у клиента;
  • приобретается компанией(заключены договоры поставки на данное имущество, осуществлены предоплаты поставщику);
  • планируется приобретаться компанией в ближайшем будущем;

Схема реализации сделок возвратного лизинга:

  1. клиент продает, а лизинговая компания приобретает имущество, которое находится в собственности клиента;
  2. лизинговая компания получает в банке кредит и оплачивает стоимость имущества клиенту, право собственности переходит к лизинговой компании;
  3. лизинговая компания передает имущество обратно в лизинг клиенту.

Особенности: Договор поставки носит условный характер и не требует детального согласования, так как имущество остается в пользовании лизингополучателя. Аванс по лизингу может отсутствовать — на сумму аванса может быть уменьшена цена имущества. В случае, если с даты поставки импортного имущества прошло менее года возможно привлечение ресурсов иностранных банков.

Область применения: для оперативного рефинансирования затрат, понесенных по покупке дорогостоящих активов с использованием налоговых льгот. Как более эффективная альтернатива кредитованию под залог принадлежащих компании активов или недвижимости.

Варианты схем применения:

Когда лизингополучателю требуется срочное внесение аванса продавцу за имущество и возникает сложность с финансированием всей суммы заключенного договора поставки.

  1. Клиент заключает контракт на покупку имущества. Параллельно или через некоторое время он заключает договор с лизинговой компанией на поставку этого же имущества, только теперь он выступает как продавец.
  2. Лизинговая компания оплачивает клиенту имущество по графику согласно графика оплат между клиентом и продавцом, поэтому клиент не отвлекает собственные средства.
  3. Приемка-передача осуществляется сразу по двум договорам поставки с одновременной приемкой-передачей по лизингу.

Особенности: лизингополучатель самостоятельно, иногда заранее, согласовывает договорную базу и график оплат с продавцом, что ускоряет процесс заключения договора поставки. В зависимости от рисков проекта лизинговая компания может изменить график оплат или предложить изменить и перезаключить договор поставки напрямую (формат классического финансового лизинга).

Когда лизингополучатель закупает большое количество имущества у многих продавцов или имущество, приобретаемое им, требует дополнительной доработки или комплектования.

  1. Клиент заключает договоры поставки с разными поставщиками на разных условиях. Клиент из большого числа мелких договоров поставки формирует крупные лоты имущества (создает новый объект из большого числа элементов) и продает их лизинговой компании, выступая в роли интегратора или инжиниринговой компании.
  2. Лизинговая компания оплачивает клиенту имущество по согласованному графику, который обычно не связан с оплатами конечным продавцам, рефинансируя часть отвлеченных клиентом средств. Передает обратно в лизинг.

Лизингополучатель на себе концентрирует весь документооборот с поставщиками. При этом за счет собственных ресурсов и/или ресурсов лизинговой компании осуществляет предоплаты и оплаты по договорам. Появляется возможность использовать налоговые преимущества лизинга для незначительных сумм имущества, для различных комплектующих и даже для строительно-монтажных работ.

Возвратный лизинг

Возвратный лизинг – вид лизинговой сделки. При такой операции лизингополучатель одновременно выступает и продавцом лизингового имущества. Проще говоря, организация продает свое имущество (производственное оборудование, недвижимость, спецтехнику или транспорт) лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор, по условиям которого получает это же имущество в аренду.

При оформлении договора возвратного лизинга организация вносит аванс из собственных средств лизингодателю, обычно в размере 30% от стоимости предмета лизинга. Право собственности на имущество переходит к лизингодателю на весь срок действия договора. В течение этого времени лизингополучатель выплачивает лизинговой компании ежемесячные платежи. По окончании договора имущество вновь переходит в собственность организации.

Такая схема лизинговой сделки позволяет организации:

— снять с баланса актив, но при этом продолжать его использовать, поскольку смена собственника происходит только документально;

— отнести лизинговые платежи в статью затрат и снизить тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

— потратить полученные деньги от продажи имущества по своему усмотрению (на увеличение оборотных средств или покрытие их недостатка, на модернизацию производства или закупку нового оборудования и т. д.).

Как правило, возвратный лизинг рассчитан на длительный срок. В среднем договоры заключаются на срок от года до пяти лет, в зависимости от типа имущества и степени его износа. К примеру, чем дороже имущество, тем дольше будет срок действия договора лизинга.

Стоит отметить, что при таком виде лизинговой сделки в случае нарушения условий договора лизингодатель имеет право его расторгнуть, а имущество оставить себе.

Возвратный лизинг организации часто используют для оптимизации налогообложения. Однако, в свою очередь, налоговые органы тщательно проверяют сделки такого рода, особенно если ее участниками являются взаимосвязанные компании. Если в ходе проверки налоговики признают, что сделка заключена только с целью уменьшения налогооблагаемой базы лизингополучателя, то ему могут отказать в налоговых вычетах и возмещении НДС или, если они были уже получены, потребовать от него их компенсации с учетом штрафов и пеней. Поэтому организации перед тем, как заключить договор возвратного лизинга, необходимо тщательно подготовить его экономическое обоснование.

Фокус с возвратным лизингом

На банковском счете нет ни копейки, а сроки расчета с кредиторами поджимают. И, как назло, покупатели задерживают с оплатой. Не правда ли, знакомая ситуация? Решить ее можно с помощью возвратного лизинга.

Суть схемы заключается в том, что фирма продает свое основное средство лизинговой компании, а потом берет его же в лизинг. Такую возможность предоставляет организациям Закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ. В статье 4 закона сказано, что «продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового отношения». Это значит, что с точки зрения законодательства схема легальна. Закон не запрещает фирме быть и продавцом, и лизингополучателем одного и того же имущества.

Однако, несмотря на это, на первый взгляд получается какой-то абсурд. Вы продаете свое основное средство, а затем его же покупаете. Но не спешите делать поспешные выводы. С помощью такой схемы фирма получит необходимые деньги. При этом не нужно будет брать заем или кредит. Соответственно не возникнут проблемы с подбором подходящего банка, поручителей, не нужно решать, какое имущество выставить в качестве залога. Плюс ко всему не придется платить астрономические проценты за кредит. А в результате позже фирма выкупит обратно свое же основное средство, причем с выгодой для себя. Объясним все по порядку.

Итак, для начала фирма реализует свое основное средство. Для этого она заключает договор купли-продажи имущества с лизинговой компанией. Обратите внимание: продавать вы можете любое свое имущество за исключением земельных участков и различных природных объектов (если они у вас есть). Дело в том, что такое имущество запрещено брать в лизинг. Об этом сказано в статье 3 Закона «О финансовой аренде (лизинге)». Для продажи подойдет любое другое. Все будет зависеть от того, сколько денег вам необходимо и какое из ваших основных средств можно продать за эту сумму.

Продажу фасовочной линии бухгалтер «Актива» отразил так:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Обратите внимание: в интересах фирмы продать основное средство не намного выше остаточной стоимости. В этом случае фирме не придется платить большой налог на прибыль. А вот от уплаты НДС с проданного оборудования уйти не удастся.

При продаже имущества фирма получает нужные ей деньги без кредита, а дальше – самое интересное.

Возвращение блудного имущества

Следующий шаг – заключение самого договора лизинга. В нем должно быть указано, что по его истечении имущество переходит к вам в собственность. Причем в ваших интересах договориться с лизингодателем, чтобы это основное средство, до того как перейдет к вам, числилось на его балансе. Такой способ учета наиболее выгоден для вас. Например, вам не придется платить налог на имущество с этого основного средства, ведь на 01-м счете оно числиться не будет. Соответственно отпадет необходимость рассчитывать амортизацию.

По условиям сделки вы должны платить в течение срока договора лизинговые платежи. Как правило, их перечисляют ежемесячно. Эту же сумму вы сможете каждый месяц списывать на «налоговые» расходы за минусом НДС (ст. 264 НК).

Затем ежемесячно в течение пяти лет бухгалтер будет делать проводки:

Дебет 20 Кредит 76 субсчет

Дебет 19 Кредит 76 субсчет

– 4500 руб. – учтен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 4500 руб. – принят к вычету НДС;

– 1000 руб. (1180 – 180) – отражена задолженность по выкупной стоимости имущества;

– 180 руб. – учтен НДС;

– 1180 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества.

По истечении срока договора (спустя шесть лет) фасовочная линия перейдет в собственность «Актива», и бухгалтер сделает запись:

– 1000 руб. – принято оборудование на баланс;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 180 руб. – принят к вычету НДС.

В примере выкупная стоимость линии равна тысяче рублей. Это меньше, чем десять тысяч рублей. Значит, включать в состав амортизируемого имущества эту линию «Активу» не придется. После окончания договора на стоимость этого основного средства бухгалтер сможет сразу уменьшить налоговую прибыль. Соответственно не нужно будет платить и налог на имущество.

Как вы понимаете, лизинговая компания вам продаст ваше же имущество дороже, чем вы его продали ей. Это и понятно, ведь она представляет вам отсрочку платежа. К тому же ей нужно заработать на сделке. Считайте эту разницу некой компенсацией издержек лизингодателя. Но в накладе вы не остаетесь, ведь списывать расходы по лизинговому имуществу вы сможете не как обычно, через амортизацию, а единовременно, по мере оплаты лизинговых платежей.

Темные стороны сделки

Согласитесь, схема с лизингом более чем привлекательна. Фирма получает деньги за свое имущество, а взамен берет на выгодных условиях его обратно. Однако такие мероприятия могут привлечь внимание налоговых инспекторов. Контролеры могут посчитать, что вы заключили притворную сделку, и заявить в суд. Но в данном случае они будут не правы. Ведь, как мы уже сказали, законодательство такую схему не запрещает.

Кроме того, чтобы избежать подозрений со стороны проверяющих, советуем не использовать в расчетах по возвратному лизингу векселя, длительную отсрочку платежей и взаимозачеты.

Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если договор лизинга будет заключен на сумму свыше 600 тысяч рублей, то она подпадет под контроль государства (Закон № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). Это значит, что, заключая сделку выше указанной суммы, лизингодатель должен будет о ней сообщить в соответствующую службу. Однако если с документами будет все в порядке, то такая схема не вызовет подозрения у проверяющих.

«Расплывчатые формулировки письма позволяют трактовать его неоднозначно, – поясняет Алексей Беклемишев, директор аудиторской компании “Финстатус”. – Один из возможных выводов может быть таким: выкупная стоимость – это величина затрат лизингодателя на приобретение лизингового имущества. А вовсе не его недоамортизированная часть, как это принято считать. Последствия такого вывода очевидны. Чтобы избежать их, можно пойти «обходным» путем. Например, не включать выкупную цену в состав лизинговых платежей, а писать в договоре, что выкуп предмета лизинга будет происходить по отдельному договору купли-продажи. Это до некоторой степени минимизирует риск.

«А чем эта схема лучше кредита в банке?» – задаст вам вопрос директор. Не ищите ответа у лизинговой компании. Скорее всего ее специалисты слукавят. И назовут вам в качестве критерия ставку лизингового процента по договору. Не все догадываются, что эта цифра несопоставима со ставкой банковского кредита.

Оценить эффективность лизинговой схемы можно, только зная реальную ставку кредитного процента. Как ее рассчитать, рассказал директор по налоговому планированию компании «ЛИСТИК и ПАРТНЕРЫ»ТМ Артем Кузьминых:

– Кроме процентов по договору, которые «сидят» в лизинговом платеже, нужно учесть и другие расходы по сделке, – пояснил он.

  1. Вознаграждение лизингодателю (оно также входит в лизинговый платеж).
  2. НДС с процентов и вознаграждения. Учтите: проценты за банковский кредит им не облагаются!
  3. Расходы на оценку имущества . Лизингодатель может попросить сделать ее, чтобы убедиться, что имущество действительно стоит столько, сколько они платят.
  4. Расходы на страховку . Обычно это обязательное требование. Причем выполнять его приходится не на самых выгодных условиях – в одной из компаний, которые укажет лизингодатель.
  5. НДС с продажи. Заплатите вы его сразу, а вот к вычету будете принимать постепенно, равными долями в течение пяти лет. Таким образом, на его сумму компания вас не кредитует. А вот проценты берет по полной программе!
  6. Налог на прибыль . Он «всплывет», если вы продадите имущество дороже остаточной стоимости по налоговому учету.
  7. Авансовый лизинговый платеж. Он уменьшает сумму фактического кредита (если предусмотрен в договоре).
  8. Дополнительное обеспечение (залог). Иногда его требуют – ведь стоимость «объекта» схемы покрывает не всю сумму лизинговой сделки.
  9. Расходы на оценку и страховку залога.
  10. Компенсация налога на имущество . Хоть Минфин и разрешил лизингодателям не платить его (см. ноябрьский номер «Расчета» за 2004 год, стр. 136), многие боятся, что чиновники изменят мнение, и платят. Возможна и другая ситуация: компания говорит, что платит налог, а на самом деле от него освобождена. Например, имеет в штате не менее 50 процентов инвалидов. Проверить это сложно, поэтому приходится верить наслово.

Не забудьте и о положительных сторонах схемы:

  1. Ускоренная амортизация.
  2. Сами вы налог на имущество не платите.

Все эти факторы нужно учесть при расчете эффективности сделки. Как это сделать, покажем на примере.

Воспользуемся цифрами приведенного в статье примера и рассчитаем эффективную процентную ставку возвратного лизинга для ЗАО «Актив». Сделаем это простейшим способом.

В примере лизинговые платежи рассчитаны по формуле аннуитетов, которая имеет вид:

PMT = PV((j/m) / (1 – (1 + j/m) – nm))

где PMT – величина периодических рентных (то есть лизинговых) платежей. Ее нужно скорректировать на сумму НДС (так как мы вычли НДС и из полученной от «Пассива» суммы!) и среднемесячную сумму налога на имущество, которую «Актив» экономит, передав оборудование на баланс лизингодателя:

Для простоты считаем, что до окончания амортизации фасовочной линии оставалось как раз пять лет, и ускоренной амортизации при лизинге не будет.

j – номинальная годовая кредитная ставка, которую нам и нужно будет найти, чтобы сравнить с рыночными ставками по банковским кредитам;

m – число периодов выплаты лизинговых платежей в году = 12;

n – срок лизингового договора, лет = 5.

Его нетрудно решить с помощью электронных таблиц типа Excel (нужно использовать функцию «Подбор параметра»). В данном случае величина j составит 0,159. То есть реально лизинговая сделка обойдется «Активу» в 15,9 процента годовых. А это довольно неплохой показатель для пятилетнего кредита в рублях.

Что собой представляет возвратный лизинг?

Продавать такое имущество компания не может, так как оно задействовано в производстве, вот и приходится владельцу бизнеса обращать внимание на вариант с возвратным лизингом. Он в чем-то напоминает кредитные программы с обязательным залоговым имуществом.

Схема работы возвратного лизинга

Во время возвратного лизинга договор купли-продажи имущества компании и договор лизинга заключаются одновременно. При несоблюдении данного условия могут возникнуть проблемы: лизингополучатель может оказаться в ситуации, когда имущество не будет оплачено или же у лизинговой компании появится ненужное ей имущество компании.

После заключения сделки отношения между лизинговой компанией и лизингополучателем развиваются только по договору лизинга. Первоначальный срок лизинга в некоторых случаях может быть продлен, при согласии лизинговой компании.

Компания, воспользовавшаяся лизингом, возвращает средства лизингодателю. Помимо лизинговых платежей приходится выплачивать еще и оговоренную комиссию, размер которой может быть любым. После выплаты лизинга ликвидное имущество снова становится собственностью компании.

Вариант с возвратным лизингом является выгодным для всех. Юридическое лицо получает необходимое финансирование, при этом практически ничего не теряя. Лизинговая компания получает прибыль за счет разницы между суммой, за которую было приобретено имущество лизингополучателя, и суммой, которая была выплачена за возврат этого имущества снова во владение юридического лица.

Подобным вариантом привлечения инвестиционных средств пользуются многие компании, так как оформить договор возвратного лизинга в большинстве случаев оказывается намного проще, нежели стандартный кредит в банке. Лизинговым компаниям не требуется большой пакет разнообразных документов, с бухгалтерской отчетностью и прочими бумагами, которые требуются банкам. Им достаточно того, что дорогое имущество становится их собственностью, и в случае продажи этого имущества они смогут перекрыть все свои траты.

Проблемы с налоговой инспекцией

У возвратного лизинга имеется большое количество достоинств, но есть и свой недостаток. После заключения сделки купли-продажи налоговое бремя перекладывается на лизинговую компанию. Некоторые налоговые инспекторы подобный вариант лизинга считают возможностью уклониться от налогов.

Заинтересоваться сделкой возвратного лизинга инспекция может в разных ситуациях, если возникнут хоть малейшие подозрения о том, что подобным образом юридическое лицо пытается уменьшить налоговую нагрузку. Инспекторов обычно интересуют случаи, когда лизинговые выплаты юридического лица не полностью покрывают стоимость проданного имущества или лишь частично компенсируют налоговые вычеты.

Налоговые инспекторы проводят особенно тщательную проверку сделок возвратного лизинга в случаях, когда компания не имеет острой необходимости в увеличении оборотного капитала, а также сделки, проводящиеся между компаниями-партнёрами.

Возвратный лизинг является удобным способом получить выгодные инвестиции , но при этом провести подобную сделку без нарушения закона оказывается не всегда просто. Чтобы не стать правонарушителем, для проведения сделки следует подключать профессиональных юристов.

Статья написана по материалам сайтов: www.banki.ru, www.audit-it.ru, pfj.ru.

«