+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами


Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами

Договор займа прекращает действие, если:

  • заёмщик погасил задолженность – это желательный вариант;
  • условия не выполнены, потому что заемщик не может вернуть долг.

В последнем случае разрешено прекратить отношения мирным путем – пройдя установленную законом процедуру.

Прекращение обязательств и полное освобождение должника — по отношению к кредитору называется прощением, эта процедура — договорная и не должна нести вреда ни сторонам соглашения, ни третьим лицам.

Это решение, оформленное в одностороннем порядке, считается нарушением прав должника. Это звучит абсурдно – но подразумевается, что должник выразит согласие, в ином случае права заемщика считаются нарушенными.

Основанием для прекращения может быть и полное погашение, и добровольная договоренность юридических лиц на возмездной основе.

Займодавец снимает долговую нагрузку с заемщика письменно, при личном присутствии и с согласия должника, без права предъявлять требования о выплате задолженности.

Требование исполнения – право займодателя, но не обязанность, потому он может отказаться от своих притязаний, если это не нарушает прав третьих лиц.

Когда договор может быть прекращен?

  • после полного погашения;
  • в одностороннем порядке;
  • по согласию обеих сторон.

Оформление такого решения возможно в присутствии обеих сторон. Нет единого образца соглашения прощения долга между юридическими лицами, используется произвольная форма либо договор займа, на основе которого составляется акт прощения.

Организации прощают долги:

  • по реализации товаров (работ или услуг) — на сумму оплаты;
  • по договору займа (на сумму или проценты);
  • для финансового оздоровления дочерней фирмы;
  • в иных случаях.

Случаи составления

Согласно акту обязательства должника считаются снятыми. Составляется он в следующих ситуациях:

Инициатива займодавца
Просьба должника
Отказ кредитора требовать выполнять обязательства
Обоюдное решение

В бланк вносятся:

  • данные сторон и дата подписания;
  • номер соглашения, что подтверждает существование займа;
  • указывают сумму, которая прощается.

Компенсация обсуждается до составления.

Правила оформления

  • договор может заключаться в той же форме, что и первоначальный — по займу;
  • конкретное указание на обязательство, которое прекращается;
  • указание точных наименований займодателя и заемщика,
  • бумаги представляются в двух экземплярах – для каждой из сторон;
  • согласие кредитора должно быть в письменной форме,
  • условия , при которых задолженность не действует, должны быть подробно прописаны;
  • наличие подписей обеих сторон.

Письменный характер сделки важен потому, что в случае судебных конфликтов бумаги послужат официальным доказательством.

Главное условие – сделка не может быть безвозмездной, иначе она подразумевает получение дохода без уплаты налогов. Обязательно указывается, что получает кредитор за то, что прощает долг.

К примеру, это:

  • выплата задолженностей займодавца;
  • поглощение компании должника фирмой кредитора;
  • решение задач, которые в договорном порядке передаются заемщику.

Подобные сделки контролируются уполномоченными на это лицами. С начала действия решения пени и штрафы не начисляются, погашение уже начисленных не осуществляется.

Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами

Такая договоренность по сути — договор дарения. По законодательству Российской Федерации юрлицам подобные сделки запрещены, потому предусматривает компенсацию, которую получает заемщик.

Типовой образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами можно скачать по ссылке.

Налогообложение

Для займодателя:

  • в Налоговом Кодексе нет понятия «прощение долга», поэтому руководствоваться предложено Гражданским. Если кредитор прощает зафиксированную документально, расходы должны быть отражены в отчетном периоде, в котором зарегистрирован акт;
  • НК не предусматривает права отнести дебиторку, которая представляет собой списываемые проценты по займу при прекращении предыдущей сделки, к внереализационным расходам — и убытком не признается;
  • ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитывает расходов в виде средств/иного имущества, переданные по кредитному договору, а также иного имущества, направленного на погашение.

Налоговые последствия заемщика:

  • зафиксированная документально денежная сумма указывается, как внереализованный доход;
  • если долговое обременение снимается под еще не осуществленные поставки, также указать внереализованным доходом, учитывая дату заключения соглашения.

Подобные решения — спорные с точки зрения налогового законодательства, если указано, что они безвозмездны.

Можно ли аннулировать акт прощения?

Это невозможно. Долговое соглашение расторгнуто и больше не действует. В случае мошенничества нужно обращаться в суд.

Соглашение должно быть прозрачным для обоих сторон. Не считается актом о прощении задолженности — «списание» части долга, также, как и обещание не предъявлять без заключения договора требований по обязательствам к заемщику.

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами (образец)

Коммерческие компании в ходе двусторонних взаимоотношений достаточно часто прибегают к такой процедуре, как прощение долга. Это происходит по разным причинам. Чтобы правильно заключить эту сделку, необходимо иметь перед собой образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами.

Только правильно заполненный документ, считается правомочным с юридической точки зрения. Ошибка или любая неточность, может привести к тому, что документ будет считаться недействительным и соглашение соответственно тоже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Что такое прощение долга?

Прощение долга – это освобождение должника от его обязанностей относительно выплаты кредитору средств и прекращение его обязательств. Это возможно только в том случае, если такое соглашение не несет никакого ущерба имуществу кредитора и третьим лицам.

Прощение подразумевает под собой полное или частичное освобождение заемщика от выплат по всем обязательствам, что были указаны в документе. Процедура представляет собой двустороннюю сделку на обоюдном согласии. Она будет иметь юридическую силу только в том случае, если до этого был заключен договор займа.

Как правильно составить документ?

Образец договора прощения долга учредителем по договору займа должен быть предоставлен обеим сторонам, так как самостоятельно, кредитор не может расторгнуть все прошлые соглашения. Такая ситуация противоречит праву должника, так как при некоторых обстоятельствах, это может быть для него невыгодным.

Мировое соглашение считается законным только в присутствии кредитора и заемщика, ведь в противном случае, это будет считаться навязыванием своих условий, что напрямую противоречит законодательству. Когда сами стороны не могут присутствовать на подписании соглашения, это могут сделать их уполномоченные представители.

Читайте о налоговых последствиях после прощения долга в этой статье.

Есть несколько обязательных правил оформления:

  • сделка должна быть составлена в 2-х экземплярах;
  • соглашение должно содержать в себе согласие кредитора в письменной форме;
  • подробно прописываются все условия, относительно которых, процедура считается исполненной;
  • подписание должно оформляться обеими сторонами.

Могут быть разные ситуации, при которых необходим договор прощения долга между юридическими лицами. Заемщик может вместо выплат по долгу, предоставить какие-либо услуги на сумму обязательств и т.д.

Нужно запомнить главное — заключение сделки дарения в этом случае невозможно. Такое соглашение не может быть подписано между юрлицами, так как в дальнейшем, это повлечет проблемы с налоговыми службами.

Читайте также статью о реструктуризации долга предприятий, так как это тоже частая процедура, наравне с прощением долга.

Структура документа

Соглашение о прощении долга между физическим и юридическим лицом по договору займа не имеет принципиальных отличий от правовых документов между юрлицами. Если нет никаких дополнительных нюансов, которые необходимо указать в документе, его структура с основными ключевыми разделами выглядит следующим образом:

  1. Основная информация о сделке, прописывается в «шапке»: информация об обеих сторонах, их подписи, номер и дата заключения. В случае, когда документ подписывается представителем, тогда необходимо дополнительно указать и информацию о нем.
  2. Подробно описываются условия, на основе которых оформляется сделка. В этом пункте подробно прописываются все основания (подтвержденные документально), для проведения процедуры прощения. Тут же указывается размер задолженности и данные о том, что этот документ, не затрагивает интересы других лиц.
  3. Другие интересы. В этом пункте могут быть указаны дополнительные требования, например анонимность соглашения.
  4. Остальные процедурные нюансы. Сюда входят: дата, с которого договор набирает законность, число экземпляров, указание о том, что данный документ вступает в законность.

Помимо всего прочего, письмо о прощении долга между юридическими лицами должно также содержать положения о действиях, которые будут предприняты, если появятся спорные моменты.

В соглашении также должны быть указаны реквизиты юрлиц. Они должны быть прописаны не только в «шапке», но и в конце договора около подписей сторон.

Должникам может понадобиться помощь в возврате долгов, читайте подробнее тут.

Есть нюансы, при которых, договор будет не признан:

  • Реквизиты юридических лиц указаны неверно.
  • Есть наличие ущемления прав третьих лиц. В этом случае, расторжение соглашение возможно только по ходатайству третьего лица.

Составление договора о прощении между учредителем и физлицом

Соглашение о прощении долга между физическими лицами и учредителем обязательно облагается НДФЛ. В любой другой ситуации, такой необходимости не возникает. В этом случае, договор прощения будет более удобно оформить в качестве договора дарения. Это необходимо для упрощения налоговой обязанности и страховых взносов.

Такая процедура полностью законна с юридической точки зрения. Перед тем как составить образец договора прощения долга учредителем, необходимо удостоверится в письменном соглашении обеих сторон, относительно всех условий, которые будут способствовать прекращению долговых обязательств.

Соглашение включает в себя:

  • Подробное описание предмета договора.
  • Реквизиты обеих участников договора.
  • Условия, при которых сделка будет считаться действительной.
  • Если есть необходимость, дополнительный пункт об анонимности.

Что представляют собой долговые ценные бумаги, читайте здесь.

Такой договор набирает законность сразу, после его подписания. Чтобы иметь представление о том, как именно составить такой договор, нужно внимательно следовать образцу. Это позволит в будущем избавиться от множества проблем для обеих сторон.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами


Долговые обязательства между сторонами возникают в результате заключенного соглашения. Если лица решают прервать его, то одним из вариантов окончания его действия может послужить прощение долга. Такие договоренности оформляются официально путем подписания договора.

Рассмотрим подробнее, как правильно его составить и какие есть нюансы при его заключении между юридическими лицами.

Что это за документ

Законом предусмотрено, что договорные отношения должны выполняться. Интересы кредитора защищаются, и в случае невозможности заемщика выплатить долг, ему предоставляются различные рычаги воздействия.

Самый оптимальный вариант — это когда должник возвращает полученные средства в срок, который указан в договоре займа. На практике так случается не всегда.

Законодательством предусмотрено прекращение соглашения между двумя сторонами, даже в том случае, когда не выполнены условия действующего договора.

В ст. 407 ГК РФ указано, что возможно прекращение отношений между сторонами в одностороннем порядке. На практике же, подобный сценарий не всегда возможен, поскольку предполагает выполнение различных условий.

Если они не будут осуществлены, то договор будет считаться действительным.

Законодательство предлагает несколько вариантов, в рамках которых возможно снятия долга с заемщика. Среди них прощение долгового обязательства.

Это несложная процедура, которая осуществима при согласии сторон. Называется этот документ актом прощения. Согласно нему все обязательства по отношению к должнику считаются снятыми.

Процесс по его составлению наступает в следующих случаях:

  • по инициативе самого кредитора;
  • по просьбе лица взявшего займ;
  • в связи с отказом займодавца требовать от должника выполнения обязательств;
  • при обоюдном согласии.

Оформить договор прощения долга можно только в том случае, когда подобные манипуляции не ущемляют чьи-либо права.

Для правильного понимания этого пункта рассмотрим такой пример:

На момент возврата долга организация «А» не может вернуть требуемую сумму юр. лицу «Б».

Решением такой задачки будет возврат долга компанией «В» организации «А», который она пустит на погашение задолженности перед юр. лицом «Б».

Исходя из этого, получается, что компания «А» не вправе простить долг должнику «В», поскольку таким решением она нарушит права юридического лица «Б».

В каких случаях составляется

При передаче от одного лица к другому вещей, ценных бумаг или денежных средств обязательно оформляется договор займа.

Согласно этому документу через определенный промежуток времени юридическое лицо-должник должно вернуть ценности или финансы кредитору. С момента его заключения заемщик берет на себя обязательства.

Если должник не в состоянии провести выплаты, стороны могут прекратить договорные отношения другим путем.

Законодательство разрешает субъектам завершить договор займа мирным путем.

Подтверждаются такие договоренности в письменной форме. Это необходимо, чтобы в случае конфликтных ситуаций у сторон были официальные доказательства, например, в доведении спора до зала суда.

Оформление документа возможно только в том случае, когда кредитор дал добровольное согласие на подобную процедуру.

Информация об этом изложена в ГК РФ ст. 415. При этом законодательство поясняет, что данные манипуляции приравниваются к договору дарения.

Эти нормы относятся к физическим лицам. Каким же документом оформляются отношения между коммерческими организациями?

В законе отмечено, что подобная сделка возможна, но она не может быть безвозмездной.

Это значит, что в случае заключения договора займа между юридическими лицами оформить соглашение о прощении возможно только на принципах возмездности. В противном случае налоговые службы заинтересуются подобной сделкой.

Поэтому документ оформляется в виде договора, в котором должно быть четко прописано, что получает вторая сторона за прощение долга.

Это может быть:

  • слияние компаний либо ее поглощение;
  • взятие на себя должником решение каких-либо задач кредитора;
  • выплата долгов займодавца.

Форма прощения предполагает полный отказ от выполнения заемщиком своих обязательств. В рамках данного соглашения невозможно простить часть задолженности. Другими словами нельзя изменять размер, объем или характер образовавшегося долга.

На какие цели можно брать займ под залог материнского капитала, рассказывается в здесь.

Как правильно оформить соглашение

Почему нельзя договор займа прекратить по решению кредитора, ведь должник только выигрывает в данной ситуации?

Дело в том, что подобная процедура рассматривается как нарушение прав заемщика. Ему может быть и не выгоден такой исход ситуации.

Действия кредитора в данном случае будут неправомерными, поскольку получается, что он навязывает должнику прощение задолженности.

В законодательстве указано, что любой договор, заключенный между двумя сторонами, может быть прерван только в обоюдном порядке.

Соглашение о прощении заключается только при физическом присутствии представителей юридических лиц. Его заключение должно проходить под контролем лиц, которые уполномочены выполнять подобную функцию.

Правильное оформление соглашения предполагает выполнение следующих условий:

  • все документы должны быть в двух экземплярах;
  • стороны оформляют соглашение, в котором указано письменное согласие кредитора на такое прерывание договора займа;
  • юридические лица подписывают документ, свидетельствующий о прощении долга;
  • в рамках соглашения указывают условия прощения долга.

Важно отметить, что некоторые юристы оформляют данный процесс путем оформления договора дарения. Это неправильно, поскольку это абсолютно разные виды юридических категорий. Между юридическими лицами возможно только оформление возмездной сделки.

После заключения договора прощения долга с заемщика снимаются все обязательства.

Это значит, что он не только освобождается от выплаты самого заема, но и связанными с ним пеней или насчитанными процентами. С момента его заключения новые начисления в отношении заемщика не осуществляются.

Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами

Стандартный договор включает в себя несколько разделов. Условно его можно разделить на несколько частей:

  • первая. Это шапка соглашения, которая должна содержать информацию о его номере, дате составления и подписания. Далее идут данные о коммерческих организациях, имеется в виду наименование организаций и лиц, которые ее представляют;

Если одна из сторон действует на основании доверенности, то это также отмечают в документе.

  • основная. Она должна содержат условия, которые стороны достигли в результате договоренности. Необходимо указать данные о соглашении займа, который выступил основанием для оформления договора прощения. Также фиксируется размер долга. В данном пункте следует указать, что достигнутые договоренности между двумя юридическими лицами не затронут интересы третьей стороны;

Данная часть является самой важно в договоре о прощение долга, поскольку она фиксирует все условия между заемщиком и займодавцем.

  • вспомогательная. Здесь на усмотрение сторон могут быть прописаны различные требования. Например, в последнее время часто указывают пункт о конфиденциальности документа. Это значит, что его участники не должны информировать третьих лиц об условиях соглашения. Также они обязуются предпринять все необходимые меры, чтобы содержание этой сделки не было разглашено;
  • заключительная. Здесь прописывают процедурные моменты. А именно количество экземпляров соглашения, срок вступления его в силу, каким образом будут реализованы условия договора. Также необходимо указать, что в случае изменения важной информации, стороны должны сообщить об этом друг другу. В договоре должна быть фраза, что документ составлен согласно действующему законодательству. Здесь также принято указать, каким образом будут решаться спорные моменты.

С формой договора долга прощения между юридическими лицами можно ознакомиться по этой ссылке.

Документ подписывается сторонами с указанием реквизитов коммерческих организаций.

При этом необходимо проверить, чтобы они совпадали с информацией, указанной в шапке. Если была допущена ошибка, тогда такое мировое соглашение будет признано недействительным.

Также договор будет считаться неправомерным в случае, когда были ущемлены законные интересы или права третьей стороны.

Поскольку фраза, указанная в соглашение, о том их интересы не нарушены, ничем не подкреплена. Это дает право третьему лицу подавать иск в суд с требованием признать соглашение незаконным.

Налоговые последствия для юридических лиц

Следует отметить, что оформляя соглашение о прощении долга, заемщик должен быть готов, что его ждут не только положительные моменты. По бухгалтерскому учету ему придется отображать эту сумму, как внереализованные доходы.

Данные нормы прописаны в ст. 250 НК РФ. Пункт 18 данной статьи говорит о том, что указывается тот размер денежной суммы, который зафиксирован в договоре прощения.

Внесение суммы на данную категорию бухгалтерского баланса приводит к налоговым последствиям.

Договор прощения долга – это один из законных инструментов, позволяющий решить спорную ситуацию с юридическим лицом, которое в силу обстоятельств не может выплатить долг.

Его оформление происходит только при согласии кредитора и подразумевает возмездное снятие обязательств с заемщика.

Как происходит выплата задолженности в сервисе займов Быстро, читайте на странице.

О том, где можно получить электронные займы онлайн на карту, смотрите в таблице.

Видео: договор займа и залога

Прощение долга по договору займа — образец соглашения

Прощение долга по договору займа: основные положения

Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику. Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица. Регулируется процедура положениями ст. 415 ГК РФ.

В соответствии с указанной статьей долг может быть аннулирован как полностью, так и частично при соблюдении некоторых условий:

  • отсутствуют возражения со стороны должника;
  • соблюдаются права иных лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора.

Поскольку прощение долга по займу освобождает заемщика от имущественных обязанностей перед заимодавцем, такое волеизъявление последнего может квалифицироваться как разновидность дарения, если:

  • оно совершается безвозмездно (ст. 572 ГК РФ);
  • судом определено, что заимодавец намерен освободить заемщика от выплаты долга в качестве дара (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики применения. » от 21.12.2005 № 104).

Чтобы прощение долга отличалось от дарения, заимодавцу при осуществлении такого действия необходимо обозначить отсутствие у него намерения одарить должника. Сделать это можно путем обоснования целесообразности списания долга, например:

  • для возврата части денег без судебного разбирательства;
  • с целью продолжения сотрудничества с должником (постановление ФАС ЗСО от 12.12.2011 по делу № А46-5477/2011) и т. п.

Оформление прощения долга

Перед оформлением прощения долга по договору займа заимодавцу необходимо убедиться, что его действия не нарушат права лиц, имеющих отношение к его имуществу (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Такими лицами могут быть супруг заимодавца, соучредители или в некоторых случаях контрагенты по иным сделкам. Также не следует прощать долги в преддверии предстоящего банкротства (ст. 61.2 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Как указано в п. 2 ст. 415 ГК РФ, прощение долга требует непременного уведомления должника. Хотя определенных требований к данному документу законодатель не предъявляет, целесообразно включить в него информацию:

  • о первоначальном соглашении (в нашем случае — договоре займа);
  • величине существующей задолженности;
  • намерении списать долг полностью или в определенной части;
  • условиях или цели совершения данного действия.

Уведомление может быть направлено любым способом, позволяющим достоверно установить, от кого оно исходит и кому адресовано (п. 65 постановления Пленума ВС РФ «О применении. » от 23.06.2015 № 25).

Если должник в разумный срок не предъявит свои возражения, то согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается с даты получения им документа. Для определения срока ответа представляется допустимым использовать положения п. 2 ст. 314 ГК РФ.

При наличии у должника возражений или уточнений после их согласования списание долга следует оформить дополнительным соглашением к действующему договору займа или отдельным договором.

Договор (соглашение) о прощении долга

Исходя из положений ст. 415 ГК РФ, для прощения долга достаточно волеизъявления заимодателя, выражаемого путем оповещения заемщика о полном или частичном аннулировании долга. Однако на практике чаще оформляют дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа.

Сторонами соглашения могут выступать и физические, и юридические лица.

При принятии решения об аннулировании долга кредитору желательно иметь акт сверки взаиморасчетов с должником. Далее необходимо определить и зафиксировать условия соглашения:

  • Ясно выраженное намерение кредитора аннулировать имеющиеся долговые обязательства (п. 1 ст. 415 ГК РФ).
  • Сведения об обязательстве (название, номер, дата и стороны), прекращаемом в результате этого действия. При отсутствии указанных сведений суд может признать соглашение о прощении долга незаключенным (постановление 2 ААС от 19.05.2010 по делу № А31-4521/2009).
  • Величину прощаемой задолженности (постановление ФАС ВВО от 10.09.2009 по делу № А39-1176/2009).
  • Условия прощения (при их наличии).

Оформить аннулирование долга можно, как было упомянуто выше, путем заключения отдельного договора. Примерный вид данного документа представлен здесь: Договор прощения долга по договору займа — образец.

Списание долга физическому лицу также можно оформить договором дарения.

При аннулировании долга работодателем своему сотруднику допустимо издание приказа или распоряжения.

Налогообложение должника — физического лица

Организация-кредитор, являясь налоговым агентом, обязана провести все соответствующие перечисления в бюджет.

Если кредитор является работодателем должника, причитающаяся к уплате в бюджет сумма НДФЛ может быть удержана из выплачиваемых работнику денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности совершить указанные перечисления налоговый агент обязан сообщить об этом плательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

В таком случае уплату НДФЛ с указанных доходов физические лица осуществляют на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Взносы в государственные внебюджетные фонды

По общему правилу суммы, переданные физическому лицу по гражданско-правовым договорам (в нашем случае по договору займа), предметом которых является переход права собственности на имущество (в т. ч. деньги), не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Аналогичная позиция представлена в письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019.

Однако, как отмечено в этом же документе, если такие безвозвратные займы выдаются работодателем своим сотрудникам систематически, это может означать, что под займами работодатель скрывает трудовые выплаты.

Вопросы исчисления налога на прибыль организаций при прощении долга по займу

Согласно ст. 247–252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных расходов (в том числе внереализационных).

Для должника сумма прощенного займа и процентов по займу — это внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Для кредитора вопрос включения списанного долга в состав внереализационных расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль, решается не так однозначно:

  • По мнению судей, кредитор вправе включить частично прощенный долг в состав внереализационных расходов, так как частичное списание направлено на получение дохода, но в меньшем размере (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).
  • Минфин России, напротив, полагает, что сумма прощенного долга, в том числе прощенного частично, не может быть учтена в составе таких расходов, поскольку не является обоснованным расходом в смысле ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).
  • ФНС России, учитывая мнение судей, в письме от 12.08.2011 № СА-4-7/13193 подтвердила, что кредитор вправе включить списанный долг в состав внереализационных расходов, если принимал меры по его взысканию в судебном порядке и взаимные требования были урегулированы мировым соглашением. Тогда эти расходы будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При отсутствии попыток взыскать долг его можно списать, только когда истечет срок исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Нюансы прощения долга компании ее учредителем

Прощение учредителем предоставленного фирме займа (полностью или частично) оформляется по общим правилам. Налогообложение кредитора-учредителя также не имеет каких-либо особенностей. А вот уплата налогов организацией-должником зависит от того, какой долей в ее уставном капитале располагает учредитель, простивший долг.

Здесь возможны варианты:

  1. Кредитор владеет 50% или меньше уставного капитала. В этом случае аннулированный долг включается в доход компании как безвозмездно полученное имущество. Вся аннулированная сумма должна быть учтена при расчете налога на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
  2. Кредитор владеет больше чем 50% уставного капитала. В этом случае аннулированный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли компании согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Для составления соглашения о прощении долга по договору займа учредителем образец вы найдете здесь: Соглашение о прощении долга.

Таким образом, прощение долга, будучи способом прекращения обязательств, не всегда однозначно оценивается в правоприменительной практике. Возникающие в связи с применением такого способа налоговые последствия заставляют участников гражданского оборота изыскивать иные, более выгодные с экономической точки зрения способы освобождения должника от обязательств перед кредитором.

Статья написана по материалам сайтов: lichnyjcredit.ru, zaimexpert.ru, rusjurist.ru.

«