Актив и пассив бухгалтерского баланса
На основе плана счетов коммерческие банки составляют баланс. Баланс — это основная форма финансовой отчётности, а непосредственно Бухгалтерский баланс — это отчёт о финансовом состоянии банка, который отображает его активы, пассивы и собственный капитал в денежном выражении на определённую дату. Баланс является главным инструментом для изучения деятельности банка.
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.
На активных балансовых
счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.
На пассивных балансовых
счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.
Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.
Задача аналитического учета
— контроль за правомерностью совершения банковских операций. Аналитический учет отражает банковскую операцию во всех ее деталях.
1) Бухгалтерский журнал.
2) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым, балансовым и внебалансовым счетам.
Какие бывают бухгалтерские счета?
3) Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.
Самым распространенным средством аналитического учета являются лицевые счета, они подразделяются на:
— клиентские (отражают расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с его клиентами);
— внутрибанковские (используются для расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности самого банка)
носит обобщенный характер. Данные синтетического учета служат как средством для проведения анализа деятельности самого банка, так и могут быть использованы для проведения анализа деятельности отдельных предприятий и организаций и отраслевого анализа.
Задача синтетического учета
— проверка правильности ведения аналитического учета. Синтетический учет осуществляется на счетах второго порядка предусмотренный действующим планом счетов. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открывают в разрезе счетов второго порядка (синтетических счетов).
Основные инструменты синтетического учета:
1) Оборотная ведомость (включает вступительные остатки, обороты, конечные остатки по каждому синтетическому счету).
Расчетный счет актив или пассив
ВОПРОС: Активы и пассивы предприятия
Активы и пассивы предприятия являются объектами бухгалтерского учета. Активы — это ресурсы, контролируемые предприятием в результате минувших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия
Активы классифицируют по составу и размещению и функциональном участии в процессе деятельности.
Активы делят на необоротные и оборотные.
Оборотные активы — это денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также прочие активы, предназначенные для реализации либо потребления в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев с даты баланса. Выделяют следующие оборотные активы: денежные средства в кассе и на счетах в банках; производственные запасы; краткосрочные финансовые инвестиции; дебиторская задолженность — текущая задолженность со сроком погашения в течение одного года (задолженность подотчетных лиц, задолженность покупателей); расходы будущих периодов — расходы, которые имели место в текущем или предыдущих периодах, но относятся к следующим отчетным периодам.
Необоротные активы — срок их полезного использования более одного года или одного операционного цикла, который превышает год. Они делятся на: основные средства; нематериальные активы; долгосрочные финансовые инвестиции; прочие необратимые активы.
Пассивы — это источники образования хозяйственных средств (активов). Источники делятся на:
-— собственные;
-— привлеченные.
К собственным можно отнести собственный капитал, обеспечение будущих расходов и платежей, доходы будущих периодов.
Привлеченные делят на долгосрочные и текущие обязательства.
Обязательство — это задолженность предприятия, возникшая вследствие минувших событий и погашение которой приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды. К долгосрочным относят долгосрочные кредиты банков; долгосрочные финансовые обязательства; прочие долгосрочные обязательства.
Текущие обязательства включают в себя: краткосрочные кредиты банков; кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги; текущие обязательства по расчетам; прочие текущие обязательства.
ПРЕПОДАВАТЕЛЬ:
Н.В. ГОДОПОЛОВА к.э.н, доцент, заведующая кафедры бухгалтерского учета и аудита Винницкого института экономики Тернопольского национального экономического университета
Тема 1. Бухгалтерский баланс.
ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»
(ПГТА)
Лабораторный практикум по дисциплине «Практикум по рабочей профессии бухгалтер»
Студентка группы 12ОЭ1бв
Приняла: Кулагина Ю.А.
Пенза 2013
Тема 1. Бухгалтерский баланс.
1.Для обозначения сторон бухгалтерского баланса используются термины:
а) статья и раздел баланса;
б) валюта и раздел баланса;
в) актив и пассив баланса.
Правильный ответ: в)
2.Статья баланса – это:
а) экономически однородные виды средств или источников;
б) экономически разнородные виды средств;
в) экономически разнородные виды источников.
Правильный ответ: а)
3.В бухгалтерском балансе отражаются (выбрать правильные варианты ответов):
а) хозяйственные операции, осуществленные организацией за отчетный период;
б) наименование и значение статей актива и пассива;
в) итог показателей актива и пассива баланса.
Правильный ответ: а)
4.Актив баланса содержит разделы:
а) основные средства и оборотные активы;
б) внеоборотные и оборотные активы;
в) основные средства и производственные запасы.
Правильный ответ: б)
5.Пассив баланса содержит разделы:
а) капитал и кредиторская задолженность;
б) капитал и резервы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства;
в) кредиторская задолженность, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства.
Правильный ответ: б)
6.В каждом из разделов актива баланса статьи группируются (выбрать правильный вариант ответа):
а) в порядке убывания стоимости отражаемых в них хозяйственных средств;
б) в порядке возрастания ликвидности отражаемых в них хозяйственных средств;
в) по времени зачисления отражаемых в них хозяйственных средств в актив организации.
Правильный ответ: б)
7.В разделах Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» пассива баланса обязательства группируются (выбрать правильный вариант ответа):
а) в порядке убывания стоимости отражаемых в них обязательств;
б) по времени образования у организации этих обязательств;
в) в порядке убывания срока погашения обязательств.
Правильный ответ: в)
8.Валюта баланса – это:
а) сумма актива + сумма пассива баланса;
б) общие итоги разделов актива или пассива баланса;
в) сумма актива баланса + регулирующие статьи.
Правильный ответ: а)
9.Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе:
а) по первоначальной стоимости;
б) по учетным ценам;
в) по остаточной стоимости.
Правильный ответ: в)
10.Основным элементом бухгалтерского баланса считается:
а) валюта баланса;
б) статья баланса;
в) счет бухгалтерского учета.
Правильный ответ: б)
11.Составьте баланс ООО «Ямал» на 01.01.200х г.
Исходные данные: Состав и источники хозяйственных средств на 01.01.200хг.
12.Составьте баланс АО «Переработка»на 01.01.200х г.
Исходные данные: Состав и источники хозяйственных средств на 01.01.200хг.
13.Баланс организации на 1.03.200х г. имел вид:
Актив | Пассив | ||
Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | Наименование статей | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | Уставный капитал | 2 000 | |
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | Кредиты банков | ||
Денежные средства | 1 650 | Кредиторская задолженность | |
Баланс | 2 870 | Баланс | 2 870 |
В течение марта месяца организацией были осуществлены следующие операции:
а) 5 марта получен аванс по договору оказания услуг 560 тыс. руб.;
б) 10 марта частично погашен кредит банка за счет денежных средств в сумме 200 тыс. руб.;
в) 15 марта выплачена заработная плата в сумме 170 тыс. руб.;
г) 20 марта получены основные средства на сумму 240 тыс.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица и пояснения
д) 25 марта один из учредителей внес в качестве вклада в уставный капитал основные средства на сумму 220 тыс. руб.;
е) 30 марта получен кредит в банке на сумму 500 тыс. руб.
Составить баланс организации после каждой из операций.
План счетов бухгалтерского учета.
В данном разделе приводится полный исчерпывающий перечень счетов бухгалтерского учета. Чтобы окончательно понять зачем нужен план счетов совету прочитать урок из серии «7 уроков о бухгалтерском учете на русском понятном языке».
По ссылке на счете открывается информационная карточка по каждому счету бухгалтерского учета. В информационной карточки по счету учета:
— дается описание, что учитывается на данном счете бухгалтерского учета.
— приводится перечень счетов учета с которыми корреспондирует данный счет бухгалтерского учета (план проводок по счету).
— приводится момент, когда создается проводка по счету учета и его корреспондирующему счету.
Внимание! Материал находится в частичной разработке, поэтому не все карточки по счету готовы. Красным цветом отмечены счета, по которым карточка по счету опубликована. Прощу прощения, хочется подготовить качественный материал.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета
Мы приводили в нашей консультации План счетов бухгалтерского учета, действующий в 2018 году. Напомним, что План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Счета в Плане счетов сгруппированы по разделам (внеоборотные активы, денежные средства, финансовые результаты и т.д.). А какие счета в Плане счетов являются активными, какие – пассивными?
Что значит активные и пассивные счета?
С наиболее распространенной точки зрения, активный счет, как следует из его названия, — это бухгалтерский счет, предназначенный для учета активов организации. Соответственно, для учета ее пассивов (капитала, резервов и обязательств) предусмотрены пассивные счета. Но это достаточно упрощенная точка зрения.
С позиции отражения на счетах активные счета отличаются от пассивных тем, что увеличение объекта на активном счете отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. Например, поступление материалов в организацию учитывается по дебету активного счета 10 «Материалы», а списание денежных средств с расчетного счета – по кредиту активного счета 51 «Расчетные счета» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А по пассивным счетам — наоборот. К примеру, создание резервного капитала показывается по кредиту счета 82 «Резервный капитал», а уменьшение уставного капитала – по дебету счета 80 «Уставный капитал». Именно такой подход к разделению счетов на активные и пассивные является универсальным. Ведь в Плане счетов есть счета, которые, руководствуясь только видом учитываемых ценностей, нельзя будет отнести к активным или пассивным. В частности, счет 02 «Амортизация основных средств», по кредиту которого отражается начисление амортизации основных средств. Ни в активе, ни в пассиве величина амортизации не показывается. Ведь она уменьшает отражаемую в активе баланса стоимость основных средств, которая учтена по дебету счета 01 (п. 35 ПБУ 4/99 , Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Поэтому, принимая во внимание порядок отражения операций на счете 02 (увеличение – по кредиту, уменьшение – по дебету), вывод можно сделать однозначный, что счет 02 – пассивный.
Счета активно-пассивные
Необходимо иметь в виду, что ряд бухгалтерских счетов не относится однозначно ни к активным, ни к пассивным. Это, например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета может отражаться как уменьшение кредиторской задолженности (пассива), так и увеличение дебиторской задолженности (актива). Аналогично, по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут отражаться операции, ведущие к образованию как актива, так и пассива.
Например, если организация приобрела товары (Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60), но еще не оплатила их, то по кредиту 60 счета у покупателя сформировалась кредиторская задолженность по оплате товаров. А если организация выдала аванс поставщику (Дебет счета 60 – Кредит счета 51), то до момента поставки ТМЦ по дебету счета 60 будет отражаться дебиторская задолженность. В первом случае счет выступает как пассивный, а во втором – как активный. Учитывая, что характер счета 60 зависит от конкретных хозяйственных условий, данный счет является активно-пассивным.
Активные счета бухгалтерского учета: список
Приведем перечень счетов бухгалтерского учета, которые являются только активными. Напомним, это означает то, что увеличение (поступление) объекта показывается по дебету счета, а его уменьшение (выбытие) – по кредиту (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Расчетный счет актив или пассив
Название говорит само за себя. Данные счета предназначены для учета активов предприятия, при этом увеличение актива отражается по дебету, уменьшение актива — по кредиту. Активные счета можно распознать по наличию у него дебетового сальдо. Также сальдо может быть нулевым, когда оборот по дебету равен обороту по кредиту. Активные бухгалтерские счета не могут иметь кредитового сальдо.
Примеры активных счетов:
- 01 «Основные средства»
- 10 «Материалы»;
- 20 «Основное производство»
- 50 «Касса».
Полный перечень можно посмотреть в таблице ниже.
Пассивные
Предназначены для учета пассивов предприятия, по дебету отражается уменьшение пассива, по кредиту — его увеличение. Отличительной особенностью пассивных счетов является то, что его сальдо всегда кредитовое или равно нулю, сальдо пассивного счета не может быть дебетовым.
Примеры пассивных счетов:
- 02 «Амортизация основных средств»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 80 «Уставный капитал» и другие.
Полный перечень пассивных счетов можно найти в таблице ниже.
Активно-пассивные
Интересны счета, именуемые активно-пассивными. Такое название они получили за то, что могут работать в качестве как активных, так и пассивных счетов. Для них выполняются правила, установленный для активных и пассивных счетов, то есть на активно-пассивных счетах могут учитываться и активы, и пассивы, сальдо у него может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Как такое может быть? Разберемся на простом примере.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — это активно-пассивный счет.
Как активный он выступает в следующей ситуации: организация поставляет товар на 100 рублей покупателю, при этом формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией. Дебиторская задолженность — это актив, его увеличение отражается по дебету счета 62. Когда покупатель оплачивает товар, дебиторская задолженность (актив) уменьшается, это уменьшение отражается по кредиту сч. 62. В этой ситуации сч. 62 играет роль активного.
Как пассивный счет 62 может выступать в следующей ситуации: покупатель перечисляет организации аванс в размере 100 рублей, оплачивая заранее стоимость товара до его поставки. При этом формируется кредиторская задолженность организации перед покупателем. Кредиторская задолженность — это пассив, увеличение пассива отражается по кредиту счета (по кредиту сч. 62). После того, как организация отгрузит товар кредиторская задолженность закроется (уменьшится), это уменьшение пассива и отразится оно по дебету сч.62. В этом случае счет 62 ведет себя как пассивный.
То есть 62 счет нельзя однозначно отнести к активным или пассивным, поэтому он выделяется в отдельную группу активно-пассивных. Таких счетов достаточно много.
Примеры активно-пассивных счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.
Полный перечень активно-пассивных счетов можно найти в таблице ниже.
Посмотреть еще:
Некоторые нюансы Часто возникает вопрос – можно ли произвести ИП пополнение валютного счета средствами физического…
Имущество организации – активы и пассивы.Поскольку этот раздел баланса определяет собственность компании, тут известна классификация…
Состав нематериальных активов нередко вызывает вопросы у бухгалтеров. О том, что можно отнести к нематериальным…
Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…
Классификация пассивовИсточники образования средств (пассивы) делятся на собственные и заёмные (рисунок 3).1) Собственные источники имущества…
Статья написана по материалам сайтов: www.finbuh1c.ru, glavkniga.ru, zullus.ru.
«