+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Патент для ип как вести бухгалтерский учет


По общему правилу бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Но из этого правила есть исключение, касающееся, в частности, индивидуальных предпринимателей (ИП). Об особенностях ведения бухгалтерского учета ИП расскажем в нашем материале.

Должен ли ИП вести бухучет

Бухгалтерское законодательство предусматривает, что ИП могут не вести бухгалтерский учет, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). А поскольку такой учет ИП ведут как при общей системе налогообложения, так и при спецрежимах, бухучетная «льгота» применяется ко всем предпринимателям. Это означает, что нет обязанности ведения бухгалтерского учета ИП, которые применяют ЕСХН, УСН, ЕНВД. Не ведут бухучет ИП на патенте (ПСН).

Ведение бухучета ИП: обычно или упрощенно

Таким образом, ведение бухгалтерского учета ИП – это его право: обязать его вести бухучет нельзя, но принять решение вести бухгалтерский учет он может сам. Ведь бухгалтерский учет поможет предпринимателю не только повысить оперативность и надежность информации о его финансово-хозяйственной деятельности, но и усилить контроль за финансовыми, материальными и иными ресурсами. А в условиях автоматизации ведение бухучета в специализированных программах и вовсе перестает быть особенно трудоемким.

И здесь у ИП появляется еще один выбор: вести бухучет в общем порядке или применять упрощенный вариант.

Индивидуальные предприниматели могут использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и даже составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

К примеру, отражая приобретение материалов ИП, ведущий упрощенный бухучет, может сделать бухгалтерскую запись вида:

Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 51 «Расчетные счета», т. е. минуя счет учета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Также при упрощенном бухучета ИП может сократить количество используемых синтетических счетов: к примеру, вместо счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» использовать только счет 20 «Основное производство», а взамен двух счетов – счета 41 «Товары» и счета 43 «Готовая продукция» использовать только счет 41.

При необходимости ИП могут вообще отказаться от применения двойной записи.

Подробнее информацию об упрощенных способах ведения бухгалтерского учета можно найти в:

  • Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина от 21.12.1998 № 64н);
  • Информации «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» (Информация Минфина № ПЗ-3/2015 ).

Как предпринимателю на патентной системе вести учет доходов и расходов


Предприниматели на патентной системе налогообложения освобождены от обязанности вести бухучет. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет

Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации. Для этого по каждому полученному патенту нужно вести книгу учета доходов. Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Доходы от реализации определяйте в порядке, предусмотренном статьей 249 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Доход признавайте на дату:

  • выплаты денег в наличной и безналичной формах (в т. ч. авансов в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
  • передачи дохода в натуральной форме;
  • получения иного имущества (имущественных прав);
  • погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

Если покупатель расплатился векселем, то датой получения дохода является:

  • день оплаты такого векселя векселедателем (иным обязанным лицом);
  • день передачи такого векселя предпринимателем по индоссаменту третьему лицу.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитывайте по рыночным ценам с учетом требований статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Доходы в иностранной валюте пересчитайте в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения такого дохода.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

В случае возврата аванса покупателю предприниматель может уменьшить свой доход на возвращенную сумму. Уменьшению подлежит доход того года, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

Если предприниматель, наряду с патентной системой, применяет и другие системы налогообложения, он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам. Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки?

Учитывайте расходы раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.

Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан.

Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.

Ситуация: как распределить сумму страховых взносов предпринимателю, который совмещает патентную систему и упрощенку? Единый налог при упрощенке он платит с доходов

Взносы, уплаченные за себя, примите к вычету без распределения. А вот страховые взносы за наемный персонал придется делить между режимами лишь в определенном случае. Все зависит от того, в каком из направлений деятельности заняты эти сотрудники: только на упрощенке, только на патенте или же и тут и там.

Дело в том, что, совмещая патентную систему с другими налоговыми режимами, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Это касается и страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников.

При этом работают общие правила. Во-первых, уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ такую возможность не предусматривает.

И во-вторых, уменьшая налог при упрощенке, нужно помнить следующее. Когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) можно учесть лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений.

Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Исходя из этого с учетом занятости персонала поступайте следующим образом.

Сотрудники предпринимателя заняты как в деятельности на патентной системе, так и на упрощенке. Сумму страховых взносов за сотрудников, занятых только в деятельности на упрощенке, учтите без распределения. Взносы за сотрудников в деятельности на патенте не учитывайте вовсе. По персоналу, который одновременно занят в обоих спецрежимах, страховые взносы распределите. Пропорцию для распределения страховых взносов определяйте исходя из доли доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений.

Хотя данные письма адресованы предпринимателям без наемного персонала, их можно применить и к рассматриваемой ситуации. Дело в том, что иное толкование привело бы к тому, что предприниматели с наемными сотрудниками были бы поставлены в неравное положение относительно бизнесменов, работающих без персонала.


Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле:

Исходя из доли доходов определите сумму распределенных страховых взносов, на которую можно уменьшить единый налог. Для этого используйте формулу:

Затем рассчитайте общую сумму к вычету:

При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке.

Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Пример распределения предпринимателем страховых взносов при совмещении упрощенки и патентной системы. У предпринимателя есть сотрудники, которые заняты в обоих видах деятельности

Предприниматель А.С. Кондратьев совмещает упрощенку (объект – «доходы») и патентную систему налогообложения. Упрощенку он применяет в торговой деятельности, а патент получил для сдачи в аренду собственного нежилого помещения.

У Кондратьева есть два сотрудника:
– бухгалтер А.С. Глебова, которая ведет учет по двум спецрежимам (т. е. одновременно занята в обоих видах деятельности);
– продавец Н.И. Коровина (занята только в деятельности на упрощенке).

В I квартале Кондратьев уплатил следующие суммы страховых взносов.

Взносы в фиксированном размере на собственное обязательное страхование – 5181,88 руб., в том числе:
– 4332,12 руб. (5554 руб. ? 26% ? 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
– 849,76 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 3 мес.) – в ФФОМС.

С зарплаты продавца Коровиной – 6301 руб., в том числе:
– 4621 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
– 609 руб. – на обязательное социальное страхование;
– 1071 руб. – на обязательное медицинское страхование.

С зарплаты бухгалтера Глебовой – 9000 руб., в том числе:
– 6600 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
– 870 руб. – на обязательное социальное страхование;
– 1530 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Собственные страховые взносы и взносы за продавца Коровину распределять не нужно, поскольку Коровина занята только в деятельности на упрощенке, а собственные взносы предпринимателя учитываются в полном размере без распределения. А вот страховые взносы за бухгалтера Глебову нужно распределить. Ведь она занята в деятельности на обоих спецрежимах. Чтобы это сделать, бухгалтеру надо рассчитать долю доходов от деятельности на упрощенке в общей сумме доходов за I квартал.

Часть страховых взносов с дохода Глебовой, которые можно принять к вычету, рассчитайте так:
9000 руб. ? 0,70 = 6300 руб.

Затем полученную сумму нужно сравнить с ограничением. Ведь вычет не может быть более 50 процентов от суммы начисленного единого налога.

Помимо обязательных страховых взносов, другие суммы, которые можно учесть в вычете, Кондратьев не уплачивал. Поэтому с максимальным значением бухгалтер сравнивает лишь общую сумму взносов.

Сотрудники предпринимателя заняты только в деятельности на упрощенке. В этом случае взносы распределять не нужно. Сумму вычета определите в общем порядке:

При этом общий размер вычета) не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ситуация: как на патентной системе облагать санкции, возмещение ущерба (убытки, упущенную выгоду, отступное), полученные на основании договоров по деятельности в рамках этого спецрежима?

Такой доход является внереализационным и подпадает под деятельность на патенте. Поэтому никаких дополнительных налогов с него платить не нужно. Ведь все перечисленные виды дохода (санкции, возмещение убытков) относятся к тому же виду деятельности, что и договор, по которому они получены. Такие меры обеспечения обязательств предприниматель вправе предусмотреть в договоре. К примеру, неустойку на тот случай, если покупатель вовремя не перечислит деньги (ст. 329 и 330 ГК РФ). Если права предпринимателя нарушены, он может обратиться в суд и потребовать от покупателя (заказчика, арендатора) возместить ущерб и убытки (ст. 15 ГК РФ). Кроме того, он может согласиться с тем, что вторая сторона договора не будет выполнять своих обязательств взамен на то, что выплатит предпринимателю отступное (ст. 409 ГК РФ).

Таким образом, речь об отдельном виде предпринимательской деятельности тут не идет. А раз так, то и облагать перечисленные доходы надо тоже в рамках патентной системы. Никаких дополнительных налогов с них рассчитывать и платить не нужно.

Ситуация: как арендодателю – предпринимателю на патенте облагать суммы, которыми арендаторы возмещают коммунальные расходы? Предприниматель осуществляет еще и деятельность на упрощенке

Такие поступления признайте частью дохода в рамках деятельности на патенте.

Получение компенсации коммунальных расходов относится к тому же виду деятельности, что и сдача имущества в аренду. Речь об отдельном виде предпринимательской деятельности здесь не идет. Поэтому никаких дополнительных налогов с сумм возмещения рассчитывать и платить не нужно.

По умолчанию содержать арендованное имущество обязан арендатор, если другие условия не предусмотрены договором. То есть именно арендатор должен оплачивать коммунальные расходы по объекту, полученному в аренду. Это следует из пункта 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ. При этом порядок возмещения коммунальных расходов арендатором стороны закрепляют в договоре аренды (п. 1 и 2 ст. 614 ГК РФ).

Ситуация: как предпринимателю на патенте облагать суммы, полученные в текущем периоде за услуги, которые он оказал в предыдущем периоде, будучи на упрощенке? Вид деятельности на патенте тот же, что и на упрощенке

Ответ зависит от того, продолжает предприниматель применять упрощенку параллельно с патентной системой или нет.

Предприниматель продолжает применять упрощенку вместе с патентом . В этом случае с доходов надо заплатить единый налог. Ведь доход предприниматель получил по обязательствам прошлого периода, когда применял упрощенку. При этом неважно, что оплату за оказанные тогда услуги коммерсант получил только сейчас.

Пример налогообложения денежных средств, полученных при патентной системе за услуги, которые были оказаны в период применения упрощенки. Предприниматель продолжает применять упрощенку параллельно с патентной системой

С 2014 года предприниматель применяет упрощенку. В декабре 2014 года он сдал в аренду жилой дом, принадлежащий ему на праве собственности. По договору аренды арендатор возмещает предпринимателю коммунальные расходы.

В декабре 2014 года предприниматель приобрел на 2015 год патент на сдачу в аренду (внаем) помещений. Однако от упрощенки не отказался и продолжает ее применять.

Предприниматель отказался от упрощенки (по собственной инициативе или утратил право на нее). В этом случае с доходов, полученных от оказания услуг в периоде применения только упрощенки, надо заплатить НДФЛ. Ведь с упрощенки предприниматель ушел, значит, с доходов он обязан уплатить налог по общей системе, то есть НДФЛ. И хотя предприниматели на патентной системе налогообложения от уплаты НДФЛ освобождаются, к нашему случаю это не относится. Ведь такое освобождение предусмотрено только в части доходов, полученных от деятельности на патенте. А в рассматриваемой ситуации предприниматель оказал услуги, будучи на упрощенке. Поэтому воспользоваться подобной льготой нельзя.

Это следует из пунктов 1 и 10 статьи 346.43 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Пример налогообложения денежных средств, полученных при патентной системе за услуги, которые оказаны в период применения упрощенки. Предприниматель полностью отказался от упрощенки

В 2014 году предприниматель применял упрощенку. В декабре 2014 года он сдал в аренду жилой дом, принадлежащий ему на праве собственности. По договору аренды арендатор возмещает предпринимателю коммунальные расходы.

В декабре 2014 года предприниматель приобрел патент на сдачу в аренду (внаем) помещений. И с 1 января 2015 года отказался от упрощенки и перешел на патентную систему налогообложения.

Ситуация: можно ли предпринимателю на патентной системе учесть выручку от реализации материалов в рамках патента на монтажные работы? Материалы приобретены для таких работ, в документах их стоимость выделена отдельно

Ответ на этот вопрос зависит от того, какими документами оформлена передача материалов и являются ли они частью стоимости работ.

Тот факт, что предприниматель стоимость материалов выделяет в документах отдельной строкой, сам по себе не свидетельствует об их продаже.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Предприниматели на патентной системе налогообложения должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 12 ст. 346.43, п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых гражданам, занятым в деятельности на этом спецрежиме.

Кассовая дисциплина

Для предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций (п. 1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не применять ККТ при выполнении следующих условий:

  • предприниматель не подпадает под действие пунктов 2 или 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;
  • по требованию покупателя выдается документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

При этом документ, который может подтвердить прием денежных средств от покупателей (например, товарный чек или квитанция), должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа и дату его выдачи;
  • фамилия, имя, отчество, ИНН индивидуального предпринимателя;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумму оплаты;
  • должность, фамилию и инициалы человека, выдавшего документ, и его подпись.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и разъяснен в письме ФНС России от 18 февраля 2013 г. № АС-4-2/2696.

Если предприниматель оказывает бытовые услуги населению, то при наличных расчетах он обязан применять либо ККТ, либо бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Подробнее об этом см. Кто и в каких случаях обязан применять ККТ , Когда можно не применять ККТ по деятельности на ЕНВД или патенте .

Как вести книгу учета доходов и расходов

Форма и порядок ведения книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н . По каждому полученному предпринимателем патенту ведите отдельные книги учета доходов (ст. 346.53 НК РФ).


Ведение книги учета доходов необходимо для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Внесение записей


Раздел I книги включает в себя четыре графы.


В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.


В графе 4 отразите суммы доходов, полученные от того вида деятельности, который указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся.


Такой порядок следует из раздела II приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.


Записи вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Периодичность открытия книг

На каждый новый налоговый период (срок, на который выдан патент) открывайте новую книгу учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов составляйте в единственном экземпляре.


Ситуация: нужно ли заводить новую книгу учета, если индивидуальный предприниматель получил в течение календарного года новый патент взамен старого, по которому кончился срок действия?


Налоговым периодом при применении ПСН может быть не только календарный год, но и срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода, по которому должна быть открыта новая книга учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Способы ведения книг

Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).


В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.


Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

  • заполнить титульный лист;
  • сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
  • заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.


Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода (года или срока, на который выдан патент) книгу нужно:

  • вывести на печать;
  • сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
  • заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Регистрация книги в инспекции


Пример заполнения книги учета доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения

Индивидуальный предприниматель А.А. Иванов приобрел с января 2014 года патент сроком на 12 месяцев. Согласно этому патенту, предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Полученный доход Иванов отразил в книге учета доходов .

Ответственность


Внимание: отсутствие книги учета доходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.


Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов – это является грубым нарушением правил учета доходов и объекта налогообложения.


Размер штрафа для предпринимателя составит:

  • 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
  • 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Как наладить учет ИП на патенте: краткая информация в таблице

Как наладить учет ИП на патенте? Справится ли предприниматель самостоятельно с этой задачей или придется привлекать специалиста и тратить дополнительно деньги? Чтобы ответить на эти вопросы, взгляните на таблицу, где кратко указано, как должен вести учет бизнесмен, выбрав патентную систему налогообложения (ПСН).

Учет ИП на патенте

Законодательство по налогу глава 26.5 НК РФ
Максимальное количество сотрудников 15 человек
Максимальный доход 60 000 000 руб.
Кассовая дисциплина Не устанавливает лимит наличных.
Не оформляет ПКО и РКО.
Не ведет кассовую книгу.
ККТ не обязательно (по требованию покупателя выдается документ о совершении покупки, например, квитанция, товарный чек).
Кадровый учет если есть сотрудники — обязателен.
Воинский учет сотрудников не обязателен
Бухгалтерский учет не обязателен
Налоговый учет обязательное ведение книги учета доходов ИП на ПСН, по каждому патенту — отдельная книга
Отчетность в налоговую отсутствует
Налоговый период календарный год или срок, на который оплачен патент.
Налоговая база потенциально возможный к получению годовой доход, установленный региональной властью
Налоговая ставка 6%
Налоговые каникулы для впервые зарегистрировавшихся ИП применяются
Уплата налога если срок патента менее полугода — то оплачивается вся сумма, не позже окончания действия налога.

если срок патента от 6 до 12 месяцев, то 1/3 в первые 90 дней и 2/3 до окончания действия патента. Уменьшение налога на сумму страховых

взносов за себя или сотрудников не вправе Освобождение от налогов НДС, НДФЛ, налог на имущество. Страховые взносы платит за себя и за сотрудников (для некоторых ИП предусмотрены пониженные тарифы) Торговый сбор не платит Налоговый агент по НДФЛ должен удерживать и перечислять НДФЛ за граждан, занятых в виде деятельности, облагаемых ПСН Налоговый агент по НДС не освобождает от обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ)

Патентная система — единственная, где не нужно составлять и сдавать налоговые декларации. Учет — это просто ведение книги доходов, налог самому рассчитывать не нужно, посчитают налоговые инспекторы. Поэтому патент подходит для начинающих предпринимателей, тем более, что купить патент можно всего на 1 месяц.

К тому же, если впервые зарегистрировались, как ИП, у вас есть право на налоговые каникулы, в течение двух календарных лет.

Как вести учёт на патенте

Разбираемся, учёт чего нужно вести, будучи на ПСН и как его оформлять

ПСН для предпринимателей доступна для использования уже на протяжении трёх лет. Но вопрос о том, как вести на этой системе отчётность по-прежнему остаётся актуальным. Начинающему ИП, планирующему вести микро- или малый бизнес именно по схеме патента полезно будет заранее ознакомиться с необходимыми действиями, которые от него будут ждать в налоговой и других инстанциях.

ПСН предусматривает освобождение от большинства видов декларирования, но полный отчёт предприниматель всё равно вести обязан. Причём распространяется это на каждый отдельный патент, даже если один предприниматель ведёт деятельность по нескольким разным лицензиям.

Основным документов учёта на патентной системе является КУД — книга учёта доходов. В ней ИП должен отражать каждую операцию за конкретный период.

В случае нарушения этого обязательства накладываются определённые штрафные санкции. Это десять тысяч рублей в первый раз. И тридцать тысяч рублей при повторном отступлении от правил. Суммы не критичные, но бьющие по карману. Так что внимательность и ответственность в учётном деле — первостепенные факторы.

Книга учёта доходов и расходов

Для КУД есть регламентированный приказ от МинФина (№ 135н). При заполнении книги нужно будет ориентироваться на него. Вот основные разделы:

  1. Каждая операция должна иметь собственный порядковый номер.
  2. К каждой операции прилагаются подтверждающие документы, которые и нужно отражать в КУД. Это могут быть чеки, выписки и другие официальные бумаги. В книге записывается их наименование, дата и номер. Что касается даты, то её нужно отражать по принципу поступления денежных средств на счёт ИП.
  3. Третий раздел книги выделяется под описание самой операции.
  4. Четвёртый отражает сумму доходов, которую предприниматель получает в ходе ведения коммерческой деятельности по патенту.

ИП может вести несколько видов бизнеса, по разным системам налогообложения. Список же тех вариантов, которые могут стать основой для ведения дела по ПСН можно найти в статье 346.43 Налогового кодекса РФ, или на официальном сайте ведомства.

Кроме перечисленных граф в книге доходов нужно будет отразить:

  • проценты по займам
  • пр оценты по расчётному счёту, которые начисляются самим банком
  • штраф и пени
  • полученные на безвозмездной основе деньги и имущество
  • любые доходы, которые получает ИП, но которые не связаны с реализацией услуг

Нормы ведения КУД

  • Отдельная книга доходов заводится по каждому из действующих у ИП патентов
  • КУ Д создаётся в единичном экземпляре
  • Время действия книги определяется одним налоговым периодом
  • На каждый новый период ведётся своя книга
  • Можно вести книгу и в бумажном варианте, и на компьютере (но в конце периода её нужно будет распечатывать)
  • Соблюдается хронология вписываемых данных
  • Вся книга заверяется печатью при условии, что она есть, подписью. Страницы нумеруются.
  • Если в книге допускается ошибка, разрешено её исправлять. Но каждое исправление должно быть заверено печатью и подписью.
  • Язык ведения книги — русский.
  • Книгу нет необходимости заверять в налоговой инспекции.

В случае, если будут нарушены правила заполнения КУД, ИП может ожидать как штраф, так и принудительный перевод его деятельности на основную систему налогообложения.

Меры предосторожности

Бухгалтерский учёт как таковой не требуется для участников патентной системы. Но всё же рекомендуется его вести. Нужно это для того, чтобы избежать внештатных ситуаций и быть готовым к любым поворотам, избежать материальной ответственности и вообще любых рисков предпринимательства.

Тем более, собственная бухгалтерия всегда была признаком развитой компании, а также способом упростить и открыть для себя все процессы внутри фирмы. Если вы поручаете ведение ответственному специалисту, то как минимум освобождаете огромный пласт времени для себя, чтобы потратить его на действительно важные для развития и получения прибыли вещи.

В итоге, ПСН — простая и удобная система, в особенности для начинающих предпринимателей. Однако даже тем, кто давно практикует себя в бизнесе не стоит безответственно относится к ведению учёта, документооборота и бухгалтерии. Штрафы и санкции ещё никому полезны не были.

Статья написана по материалам сайтов: nalogobzor.info, predprin.ru, businessmens.ru.

«