+7 (499) 938 42 63  Москва

+7 (812) 467 32 84  Санкт-Петербург

8 (800) 350 10 92  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Оплата командировочных в выходной день


Работнику, который направлен в служебную командировку, Трудовой кодекс гарантирует сохранение заработка на весь период командировки, а также выплату суточных. Но как правильно начислить эти выплаты, если командировка «захватила» выходные или праздничные дни?

Суточные: простое решение

Начнем с суточных. Тут решение для поставленной задачки найти несложно: прямой ответ имеется в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках). В пункте 11 этого документа четко сказано, что дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Соответственно, сколько календарных дней командировка длилась фактически (с учетом проезда туда-обратно), за столько сотрудник и должен получить деньги.

Как начислять зарплату?

А вот с заработной платой все гораздо сложнее. Тут прямого ответа на вопросы «платить или нет, а если платить, то сколько?» законодательство не дает. Положение о командировках содержит лишь общую фразу о том, что оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ. Из этой общей фразы можно сделать лишь вывод о том, что выходные и праздничные дни оплачиваются командировочному не «автоматом», как суточные, а только если он в эти дни реально привлекался к работе. Но этой информации для правильного начисления компенсации, к сожалению, недостаточно. Поэтому придется провести небольшое расследование.

По какому распорядку определяются выходные?

Начнем, как говорится, «от печки» — с ответа на вопрос «что такое выходной день»? Согласно Трудовому кодексу, само понятие выходных не имеет единого значения для всех организаций. Так, в статье 111 Кодекса говорится, что общим выходным днем является воскресенье, а второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Далее в этой статье говорится, что у работодателей, приостановка работы у которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.

Это означает, что выходными днями совершенно необязательно являются суббота и воскресенье. Все зависит от документов, утвержденных в организации. В нашей ситуации это значит, что выходные у командирующей организации вполне могут не совпадать с выходными у организации принимающей. Каким же режимом должен руководствоваться командированный?

Что считать работой в выходной

Разобравшись с тем, что считать выходными днями, перейдем к следующей составляющей — решению вопроса о том, что считать работой в выходной день. Понятно, что если работник подчиняется режиму труда, установленному в месте командировки, то и работой в выходные надо считать выполнение трудовых обязанностей в дни, которые в этой организации признаются выходными. Соответственно, работа в дни, которые считаются выходными в командировавшей работника организации, оплате не подлежат.

Проще говоря, если наладчик оборудования прибыл в командировку в компанию, где выходными являются воскресенье и понедельник, то работа в субботу не будет признаваться работой в выходной, несмотря на то, что по основному месту работы суббота — выходной день. И, наоборот, если в нашем примере работодатель командированного укажет в приказе о направлении в командировку, что работник должен придерживаться «привычного» графика, работа в понедельник не будет признаваться работой в выходные.

Таким образом, принцип получается простой: учитывается работа в выходные в соответствии с применяемым в отношении командированного графиком. А из этого со всей очевидностью следует, что говорить об оплате выходных можно только в том случае, когда командированный специально (на основании письменного распоряжения работодателя) к такой работе привлекался.

Оформляем работу в выходные

Итак, для оплаты выходных дней во время командировки необходимо решение основного работодателя о привлечении сотрудника к данной работе. То есть требование о выполнении обязанностей в период командировки в выходные или нерабочие праздничные дни должно быть выдано уполномоченным на то лицом, а факт привлечения к работе подтвержден документально. Какими же документами может подтверждаться такая работа?

Самый оптимальный для бухгалтера вариант — соответствующее письменное распоряжение работодателя (ст. 113 ТК РФ). Но если такового нет, в качестве основания для оплаты работы в выходной день могут рассматриваться резолюции на отчете о служебной командировке, служебных или докладных записках (в том числе и подписанные должностными лицами принимающей организации).

Оплата труда в выходные

Напомним, что работа в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). Либо работник по своему желанию может получить оплачиваемый день отгула. Тогда сама работа в выходной оплачивается в одинарном размере.

Конкретные размеры оплаты труда определяются коллективным договором, локальными нормативными актами и (или) непосредственно заключённым с работником трудовым договором.

Выходные в пути

И в заключение еще один интересный момент, связанный с командировками и выходными. Может так случиться, что выходные «застанут» сотрудника в пути. Причем, подобная ситуация может сложиться и непреднамеренно, например, из-за задержки или отмены рейса, болезни сотрудника и т п. Эту ситуацию ТК РФ и Положение о командировках вообще не регулируют. Считаются ли дни в пути работой? И надо ли в таком случае оплачивать их в двойном размере?

Однако и здесь бухгалтеру не нужно упускать из виду вопрос документирования. Работника надо предупредить, что в ситуациях, когда нахождение в пути в выходной не связано с прямым указанием работодателя, он обязан согласовать с работодателем такую необходимость.

Выезд в командировку в выходной день

Наиболее неоднозначным вопросом в командировочных расходах на сегодняшний день остается вопрос об оплате дня выезда/возвращения работника в командировку в выходной день.

Вместе с тем, по моему мнению, данный вывод не совсем верен.

Анализ ТК РФ и «Особенностей направления работников в служебные командировки», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749), показывает следующее:

1) ст.166 ТК РФ: Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

То есть, целью и сущностью командировки является продолжение трудовой функции путем выполнения служебного поручения. Но командировка, как таковая, разделяется на два периода, относящиеся согласно ст.91 ТК РФ к рабочему времени:

  • время в пути по проезду туда и обратно;
  • время нахождения непосредственно в месте командировки.
Согласно выводу Верховного суда РФ, изложенном в Решении от 20.06.2002 № ГКПИ 2002-663, работа в служебной командировке производится в организации, в которую направлен работник для выполнения служебного задания.

Но во время нахождения в пути работник не работает и не выполняет служебное поручение. Исходя из чего, можно предположить, что требование об оплате труда при работе в выходные дни командировки, установленное п.5 Положения № 749 не распространяется на время в пути.

2) ст. 167, 168 ТК РФ: при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в т.ч. суточные. При этом, согласно п.9 Положения № 749 средний заработок сохраняется за период нахождения в командировке, а так же за дни нахождения в пути за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть, Положение № 749 разделяет понятия нахождения в командировке и время в пути, оплачиваемые по среднему заработку только за рабочие дни, установленные в командирующей организации. Аналогично данные понятия разделяются в п.11 Положения № 749, устанавливающим обязанность работодателя по выплате суточных за каждый день нахождения в командировке и дни нахождения в пути, в т.ч. за выходные и праздничные дни.

Таким образом, можно сделать вывод, что выезд (возвращение) в командировку в выходной день не является работой в выходной день и подлежит компенсации только в размере суточных.

Однако, исходя из ст.106 ТК РФ направление работника в командировку в выходной нарушает его право на отдых, поскольку он не может использовать это время по своему усмотрению. То есть, направление работника в командировку в выходной (праздничный) день возможно только с его личного согласия. При этом, в целях компенсации неполноценного отдыха работника, по моему мнению, целесообразно гарантировать работнику предоставление взамен другого выходного дня. Указанную норму целесообразно закрепить в локальном нормативном акте, например, в Положении по Командировкам.

Подтверждением данной точки зрения являются:

  • Служебный распорядок центрального аппарата Федеральной службы по труду и занятости, утвержденный Приказом Роструда от 02.04.2007 № 94-К;
  • Порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденный Указом Президента РФ от 18.07.2005 № 813.
Пунктами 5.14 и 33 указанных документов, соответственно, установлено, что если по соответствующему распоряжению гражданский служащий выезжает в служебную командировку в выходной день, то при возвращении из служебной командировки ему предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

Под установленным порядком Минтруд РФ и вышеуказанные суды по умолчанию понимают нормы ст.153 ТК РФ, устанавливающей порядок оплаты работы в выходной день. Однако при этом не учитывается, что ст.153 ТК РФ устанавливает прежде всего оплату в двойном размере именно работу в выходной день, а не подготовку к работе в виде выезда, и во вторых — выходной день взамен одинарной оплаты предоставляется только по желанию работника. В данном же случае изначально устанавливается только предоставление выходного дня и при этом не оговаривается возможность его замены оплатой в двойном размере. То есть установленный порядок, по моему мнению, подразумевает предоставление выходного дня не безусловно в любой день, а на основании заявления работника и соответствующего приказа руководителя согласно ст.128 ТК РФ. При этом, данный и другие аналогичные выходные дни на основании ст. 121 ТК РФ будут включаться в стаж работы, дающей право на очередной оплачиваемый отпуск.

Вместе с тем, по моему мнению, в принципе, возможна замена предоставления другого выходного дня оплатой в установленном в организации порядке, закрепленном в локальном нормативном акте, на основании ст. 57 ТК РФ, предоставляющей возможность включать в трудовой договор условия, не предусмотренные ТК РФ и не ухудшающие положение работника. При этом, согласно п.25 ст.255 НК РФ данная оплата будет учитываться для целей налогообложения как другие виды расходов, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Командировка в выходной день – что нужно знать перед отправлением сотрудников

Каждый хозяйствующий субъект осуществляет свою деятельность путем взаимодействия с другими организациями и предпринимателями. Которые могут находиться на значительном территориальном удалении от его места. Для установления контактов с ними органы управления организацией могут направлять работающих в фирме в поездки за пределы города. Командировка в выходной день также относится к такому случаю.

Особенности командировок в выходные дни

Положения нормативных актов определяют командировку как отъезд работающего, с разрешения и по заданию руководства, для выполнения поставленных перед сотрудником производственных и иных заданий.

Такое пребывание работника по делам фирмы в другой местности может носить продолжительный по времени характер. В том числе затрагивать дни выходных и праздников.

Довольно часто нерабочие дни попадают либо на начало служебной поездки, либо на ее конец. В любом случае начальную и конечную даты следует закреплять в соответствующем распоряжении руководства.

Командируемый отправляется в выходной

Отправляясь в поездку по делам фирмы, работник и руководство рассчитывают ее начало так, чтобы в месте нахождения по служебному заданию человек был с начала трудовой недели, поэтому период в пути может включать выходные дни.

Обязательно при этом нужно помнить следующее:

  • Командировка в выходной день должна согласоваться с администрацией субъекта бизнеса.
  • При этом директору компании требуется отразить, что начало служебной поездки приходится на выходной.
  • Также необходимо перед отправлением в поездку у командируемого запросить в письменном виде согласие на работу в нерабочие дни.

Также в приказе на командировку фиксируется по какому графику работник будет осуществлять свои трудовые обязанности, отразив точно в какое время ему требуется отправляться в командировку. Данные пункты распоряжения руководства помогут определиться, как именно должны производиться командируемому выплаты за выработанное время.

Если в оформленном документе администрации отразить, что поездка работника начинается в отмеченный час, то оплачивать компания может сотруднику не целиком день, а исключительно 2 часа выходного дня. А в табеле ответственное лицо должно поставить только часы, когда он непосредственно был в пути.

Помимо отмеченного, надо не упускать момент, что работник фирмы исходя из собственного желания выбирает, каким образом производить оплату ему выходных за дни поездки. Либо производится начисление зарплаты в двойной сумме, либо стандартно с предоставлением согласно желания физлица дня отдыха. В табеле нужно будет проставить шифры «РВ» или «03».

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Оплата выходных в командировке

Командировка и выходные: как быть с оплатой

Трудовой кодекс гарантирует оплату командировочных расходов специалисту в нерабочее время, если он:

  • выполнял служебное задание;
  • находился в пути;
  • пребывал в простое (например, рейс задержали или перенесли);
  • отправился в путь;
  • прибыл из рабочей поездки.

Причем если эти периоды выпали на нерабочие дни, то оплата командировки в выходной день (2018 г.) производится по иным правилам.

Так, в соответствии со ст. 153 ТК РФ, командированному специалисту оплатят этот нерабочий день:

  1. В двойном объеме (или более), если работающий не попросил нанимателя дополнительный день отдыха взамен работы в выходной.
  2. В обычном объеме, если командированный сотрудник учреждения попросил время дополнительного отдыха за труд в нерабочее время.

Отметим, что оплата выходных в командировке может производиться в повышенных объемах, то есть более чем в двукратном размере. Такие доплаты производятся за счет средств учреждения и подлежат обязательному закреплению в локальных нормативных актах организации.

Как оплачивать командировку в выходные дни в 2018

Например, в положении о направлении работников в служебные командировочные поездки или в отдельном приказе.

Положены ли суточные

Командированным специалистам гарантировано:

  • сохранение рабочего места;
  • сохранение среднего заработка;
  • возмещение затрат на проезд;
  • возмещение расходов по найму жилья;
  • оплата иных трат, согласованных с начальством;
  • выплата суточных или затрат, компенсирующих неудобства, связанные с проживанием вне дома.

Следовательно, положены ли суточные в выходные дни в командировке, интересует многих работников. Чиновники определили, что, в соответствии с абз. 3 п. 11 Постановления Правительства № 749 от 13.10.2008, суточные выплачиваются за все дни пребывания в служебной поездке. Причем дни простоя, время, проведенное в пути, а также даты отправления и возвращения из командировки в выходной день — оплата осуществляется за все обозначенное время.

Подведем итог: оплата суточных в выходные дни в командировке производится в обязательном порядке. Однако в данном случае повышенный размер суточных не предусмотрен. То есть принцип двойной оплаты к суточным неприменим.

Как оплачиваются командировочные в выходные дни

Итак, если командировка выпала на нерабочий день, то, в соответствии со ст. 153 ТК РФ, работодатель обязан начислить и выплатить:

  1. Работнику, трудящемуся на сдельной системе оплате труда, не менее чем в двукратном размере от установленной сдельной ставки, расценки.
  2. Специалистам, работающим на повременной системе, из расчета дневной или часовой ставки, рассчитанной в двойном размере.
  3. Сотрудникам на должностном окладе, если нерабочий день находится в пределах месячной нормы, то не менее чем в одинарном размере ставки. Если нерабочий день за пределами рабочей нормы в месяц, то не менее чем в двойном размере дневной (часовой) ставки.

Если работник потребовал отпуск за труд в субботу, воскресенье или праздник, то выплата в двойном размере не полагается. В таком случае праздник (выходной) оплачивается в одинарном (обычном) размере и предоставляется период отдыха.

Чтобы не запутаться при подсчете выплат специалисту, воспользуйтесь удобной памяткой.

Особые вопросы

Определим ряд спорных ситуаций:

  1. Налогообложение. Выплаты за труд в нерабочее время подлежат налогообложению. С причитающейся суммы должны удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Также эти затраты учреждения можно учесть в состав расходов на оплату труда в налоговом учете при общей системе налогообложения и в УСН «доходы минус расходы».
  2. Учет рабочего времени. В табеле учета рабочего времени, если сотрудник находился в командировке в праздник или в субботу-воскресение, указывают буквенный код «РВ» или же цифровое обозначение «03».
  3. Командированный сотрудник в праздник не работал. В таком случае работодатель должен выплатить только суточные, других денег по законодательству не положено. Такие нормы закреплены в п. 9, 11 Постановления № 749.

При составлении налоговой отчетности, например, при формировании справки о доходах работника по форме 2-НДФЛ, выплаты за труд в нерабочее время отражайте по коду 2000.

При исчислении среднего заработка для расчета отпускных не учитываются суммы, начисленные за периоды, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. К таким периодам в том числе относится и период нахождения работника в командировке, но… В случае когда служебная поездка «захватила» выходные или праздничные нерабочие дни, такие дни оплачиваются по иным правилам. Так учитываются ли эти суммы при расчете отпускных или нет? Давайте разбираться.

Исчисление средней заработной платы для расчета отпускных регламентируется нормами ст. 139 Трудового кодекса и Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение N 922).
По общему правилу (п. 4 Положения N 922) расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
В соответствии с п. 5 Положения N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
В свою очередь согласно ст. 166 Трудового кодекса служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с этой поездкой (ст. 167 ТК).
Таким образом, по общему правилу «командировочные» выплаты в расчете среднего заработка для целей исчисления отпускных во внимание не принимаются, но… Проблема в том, что выходные или праздничные дни, которые сотрудник отработал в командировке, оплачиваются в особом порядке. А стало быть, становится актуальным вопрос, какую роль эта оплата играет в расчете отпускных.

Оплата выходных дней в командировке

В первую очередь остановимся на том, как собственно эти дни следует оплачивать. Начнем с того, что вопросы направления сотрудников в командировку регламентированы гл. 24 Трудового кодекса и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение о командировках). И в п. 5 Положения о командировках сказано, что оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.
Если исходить из тех соображений, что работник находится в командировке по распоряжению работодателя, то следует считать, что выходные дни, которые пришлись на служебную поездку, в том числе день отъезда и приезда, сотрудник отработал.
Вместе с тем согласно п. 9 Положения средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Как видим, в подобных ситуациях средний заработок сохраняется только за обычные рабочие дни.

Порядок оплаты командировки в выходные дни: основные случаи, частности, судебная практика

Период в приоритете

Итак, что же мы имеем? Во время командировки средний заработок сохраняется за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации, и не сохраняется за выходные и нерабочие праздничные дни. Работа же в эти дни оплачивается не менее чем в двойном размере исходя из системы оплаты, установленной для работника, либо в одинарном размере, но с предоставлением работнику другого дня отдыха, который оплате не подлежит. То есть удваивается в подобных ситуациях не средний заработок.
Так как же тогда рассчитывать отпускные? Свой вариант ответа на этот вопрос не так давно дал Минтруд России в Письме от 13 августа 2015 г. N 14-1/В-608. По мнению чиновников, оплата за работу в выходные дни в командировке при исчислении среднего заработка для расчета «отпускных» не учитывается. Данная позиция основана на положениях пп. «а» п. 5 Положения, которым установлено, что из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК). На основании данной нормы представители Минтруда отмечают, что определяющим критерием для исключения из расчета среднего заработка начисленных сумм является период (время), за который они начислены. А командировка как раз и относится к таким периодам. Соответственно, время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения ввиду необходимости его к работе в этот период в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы исключаются при исчислении среднего заработка.

Служебные командировки. Новые особенности

Новое Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 (далее — Положение), и вступило в силу 25 октября 2008 г. До сих пор приходилось руководствоваться Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г.

Оплата командировки в выходной день в 2018

N 62. Положение не отменяет ее, но фактически документ утрачивает свою силу. В отличие от Инструкции, Положение о командировках регламентирует не только поездки внутри страны, но и зарубежные визиты. Разберемся, что принципиально поменялось в сложившейся десятилетиями процедуре командирования.

Перед поездкой

Как и раньше, отправить в командировку разрешается сотрудника, с которым подписан трудовой договор. Совместитель тоже может быть командирован, за ним, как и за обычным работником, сохраняется средний заработок, но только у того работодателя, который направил в командировку. Если совместитель направляется в командировку одновременно по двум местам работы (основная и совмещенная), средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между ними по взаимному соглашению.

Основанием для направления в командировку служит распоряжение бизнесмена (п. 3 Положения). Как вы понимаете, оформить его лучше в письменном виде. И дело здесь не только в том, что приказ на бумаге подтвердит производственный характер расходов предпринимателя. Если работник откажется ехать в командировку, невыполнение приказа, с которым он был ознакомлен под роспись, может быть признано неисполнением трудовых обязанностей. А значит, к нерадивому работнику можно будет применить дисциплинарное взыскание: замечание, выговор или даже увольнение (ст. 192 ТК РФ). Унифицированные бланки приказа о направлении в командировку вы найдете в Постановлении Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 (формы N N Т-9 и Т-9а).

Цель командировки указывается в служебном задании (форма N Т-10а), которое должно быть утверждено предпринимателем (п. 6 Положения). Дело в том, что без утвержденного задания подтвердить обоснованность командировки, а соответственно, и затраты на нее коммерсанту будет проблематично.

Еще одним документом, оформляемым при направлении в командировку, является командировочное удостоверение (п. 7 Положения). Для этого документа также есть унифицированный бланк — форма N Т-10. Удостоверение подтверждает срок пребывания работника в командировке. Для этого нужно, чтобы работник не забыл поставить отметки о прибытии и выбытии в месте командирования.

Пребывание в командировке

Пожалуй, одно из самых главных новшеств Положения в том, что чиновники отказались от применения каких бы то ни было норм. Отныне размер любых расходов, связанных с командировкой, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 11 Положения). Иными словами, величину командировочных расходов предприниматель может определять по своему усмотрению, составив, к примеру, внутреннее положение или приказ.

Примечание. Размеры расходов, связанных с командировкой, коммерсант устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или внутреннем нормативном акте (приказе, положении).

Отправляя работника в поездку, ему следует выдать аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая выходные и праздничные дни, а также время нахождения в пути. Для расчета днем выезда считается дата отправления транспорта от места постоянной работы, соответственно днем приезда — дата прибытия транспортного средства к месту постоянной работы. Учтите, важна не только дата, но и время. При отправлении в командировку до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки (п. 4 Положения). При этом, если место отправления (например, аэропорт) находится за чертой города, время проезда до него также включается в период командировки.

Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда (приезда) решается по договоренности с предпринимателем.

Примечание. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер, не считаются командировками.

Примечание. По новым правилам максимальный срок командировки не ограничен. Ранее период поездки не должен был превышать 40 дней.

Может случиться так, что вылет самолета откладывается на значительное время. Естественно, в этом случае дата начала или окончания командировки сдвигается. За время вынужденной остановки в пути работнику оплачиваются документально подтвержденные расходы на проживание. Кроме того, он вправе претендовать на суточные за время простоя. Такой порядок установлен п. п. 13 и 14 Положения. Правда, для этого он должен предъявить коммерсанту документы, подтверждающие факт вынужденной задержки, например справку аэропорта (п. 13 Положения).

При командировании в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения). Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения к месту проживания решается коммерсантом с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения и т.д. Если принято решение, что ежедневно возвращаться не надо, работнику возмещаются документально подтвержденные расходы по найму жилья.

Командировочная зарплата

За время нахождения в командировке работнику начисляется зарплата в размере среднего заработка. Порядок расчета регламентирован Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.

Средний заработок выплачивается за весь период нахождения в командировке с учетом выходных и праздничных дней, в том числе за дни нахождения в пути, время вынужденной остановки (п. 9 Положения). В случае болезни сотруднику по общим правилам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Помимо больничного, коммерсант оплачивает работнику расходы на проживание и суточные за все время болезни в поездке. Такое правило установлено п. 25 Положения.

Очевидно, что поездка — не повод откладывать выдачу зарплаты. Нет проблем, если вы выплачиваете ее в безналичном порядке — зачисленные на банковскую карту деньги подчиненный может снять в любом банкомате в месте командирования. Сложнее дело обстоит, когда зарплата выплачивается наличными. В этом случае работник может попросить вас переслать ему деньги в место командировки. Расходы на такую пересылку лягут на предпринимателя (п. 11 Положения).

Заграничная поездка

Порядок направления сотрудника в заграничную командировку — еще одно новшество. Оформлять командировочное удостоверение не нужно. Объясняется это тем, что в загранпаспорте проставляются отметки о дате пересечения границы. По ним вы определите срок поездки и рассчитаете суточные. Исключение из этого правила — страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых отметки в загранпаспорт не проставляются. Для такой поездки выписать удостоверение придется.

Расчет суточных по загранкомандировке имеет свои особенности. За время нахождения в пути при проезде по территории РФ суточные выплачиваются в порядке и размерах, установленных для командировок в пределах страны. Суточные за период следования по территории иностранного государства рассчитываются по нормам, установленным для загранкомандировок. Напомним: нормы предприниматель устанавливает сам. При выезде с территории РФ (дата пересечения границы) суточные выплачиваются по иностранным нормам, при обратном пересечении границы — по российским. Если работник пересекает несколько стран, суточные выдаются по принципу въезда, то есть при въезде в страну (дата пересечения границы) суточные выплачиваются в размере, установленном для этой страны.

Бывает, что загранкомандировка занимает всего один день, то есть отправление и возвращение происходят в один и тот же день. В такой ситуации суточные выплачиваются в размере 50 процентов от предусмотренного бизнесменом лимита для посещения этой страны.

Помимо проезда, проживания и суточных при загранкомандировках предприниматель понесет дополнительные затраты. Их перечень приведен в п. 23 Положения:

  • расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
  • иные обязательные платежи и сборы.

Этот список не ограничен, допускается возмещение сотруднику иных расходов, связанных с командировками, только эти ситуации и порядок возмещения должен оговариваться коллективным договором или внутренним нормативным актом. Конечно, сотрудник должен представить документы, подтверждающие эти траты (п. 24 Положения).

Возвращение домой

В новом Положении четко указано, какие документы должен представить вернувшийся из поездки работник (п. 26).

В течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки он предъявляет коммерсанту авансовый отчет (форма N АО-1 утверждена Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55) и отчет о выполненной работе в командировке.

К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, счет за проживание, билеты и другие документы, подтверждающие произведенные командированным работником расходы. Вместе с авансовым отчетом работник должен сдать коммерсанту остаток неизрасходованных подотчетных денег.

Отчет об исполнении служебного задания должен быть согласован с работодателем. Для этого предприниматель должен проставить на документе гриф согласования.

Как оплачивается день выезда работника в командировку

(Выплаты, которые положены работнику за день выезда в командировку, и их налогообложение)

Для того чтобы прибыть на место командировки в нужное время, работник может выехать в командировку как в рабочий, так и в выходной день. Как оплачивать день выезда в командировку, в законодательстве четко не сказано.

Итак, давайте разберемся, как различаются виды оплаты дня выезда в командировку в зависимости от того, выходной или рабочий это день, и что нужно выплатить работнику за такой день.

Средний заработок

За работником на время командировки сохраняется средний заработок, в том числе и за дни нахождения в пути. Однако средний заработок выплачивается только за рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы .

Следовательно, если работник выезжает в командировку в рабочий день, то за день выезда ему выплачивается средний заработок. В отличие от этого, если день выезда в командировку приходится на выходной день, то за этот день средний заработок работнику не выплачивается, поскольку это выходной день по графику работы организации, которая направила его в командировку. Этот день компенсируется ему отгулом (подробнее об этом читайте дальше) .

Статья 167 ТК РФ; п. 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция); ст. 423 ТК РФ.
Пункт 8 Инструкции.

Суточные

За время командировки работодатель также обязан выплатить работнику суточные, то есть возместить дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства . При этом суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути .

Помимо суточных, командированным работникам работодатель обязан возместить :

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Соответственно, за день выезда в командировку (независимо от того, на рабочий или выходной день приходится день выезда) работнику должны быть выплачены суточные.

Статья 168 ТК РФ.
Пункт 14 Инструкции.
Статья 168 ТК РФ.

Отгул или оплата в двойном размере

Если работник по распоряжению работодателя выезжает в командировку в выходной день, то, чтобы компенсировать ему отдых в этот день, по возвращении из командировки ему должен быть предоставлен другой день отдыха . Если работник использует этот день отдыха, то оплате этот день не подлежит .

Взамен других выходных дней во время командировки дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются .

О том, как оплачивается работа в выходные и нерабочие праздничные дни всем категориям работников, читайте в журнале «Главная книга», 2005, N 1, с. 75.

На практике возникает вопрос, нужно ли помимо предоставления отгула оплачивать день выезда в командировку в выходной день в повышенном размере как за работу в выходной день, а также может ли работник отказаться от отгула.

Верховный Суд РФ указал, что выезд работника в командировку в выходной день следует рассматривать как работу в выходной день и оплачивать этот день нужно по ст. 153 ТК РФ.

Рассмотрим эту ситуацию применительно к наиболее распространенной категории командированных — работникам, которым установлен месячный оклад.

Если работник, получающий оклад, использует отгул за день выезда в командировку в выходной день, то помимо отгула ему должна быть произведена оплата за этот день в одинарном размере дневной части оклада .

Однако работник может и отказаться использовать отгул. Если работник, получающий оклад, не желает воспользоваться другим днем отдыха, день выезда в командировку должен быть оплачен в двойном размере дневной части оклада .

Дневная часть месячного оклада определяется по формуле:

———-¬ ———-¬ —————————-¬
¦ Дневная ¦ ¦ Месячный¦ ¦ Количество рабочих дней ¦
¦ часть ¦ = ¦ оклад ¦ / ¦ в конкретном месяце ¦ (1)
¦месячного¦ ¦работника¦ ¦ в соответствии с ¦
¦ оклада ¦ ¦ ¦ ¦производственным календарем¦
L———- L———- L—————————-

Поэтому по возвращении работника из командировки бухгалтеру следует выяснить, будет ли работник использовать отгул за такой день. Для этого можно попросить работника написать либо заявление с просьбой предоставить отгул, либо заявление о том, что он не будет использовать отгул.

Очевидно, что в случае, когда работник выезжает в командировку в рабочий день, компенсировать такой день отгулом не нужно.

Оплата дня выезда в командировку

  1. Работнику, который выехал в командировку в рабочий день, размер выплат за день выезда определяется по формуле:

———————-¬ —————-¬ ———¬
¦Размер выплат за день¦ ¦Средний дневной¦ ¦Суточные¦
¦выезда в командировку¦ = ¦ заработок ¦ + ¦ ¦ (2)
¦ в рабочий день ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L———————- L—————- L——— Средний дневной заработок рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

  1. Работнику, получающему оклад, выехавшему в командировку в выходной день и решившему использовать отгул, размер выплат за такой день определяется по формуле:

———————-¬ ———¬ ——————¬
¦Размер выплат за день¦ ¦Суточные¦ ¦ Дневная часть ¦
¦выезда в командировку¦ = ¦ ¦ + ¦месячного оклада¦ (3)
¦ в выходной день ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L———————- L——— L——————

Отгул, который использует работник, не оплачивается.

  1. Работнику, получающему оклад, выезжавшему в командировку в выходной день и отказавшемуся использовать отгул, размер выплат за такой день определяется по формуле:

———————-¬ ———¬ ————¬
¦ Размер выплат ¦ ¦Суточные¦ ¦ Дневная ¦
¦ за день выезда ¦ = ¦ ¦ + ¦ часть ¦ x 2 (4)
¦ в командировку ¦ ¦ ¦ ¦ месячного¦
¦ в выходной день ¦ ¦ ¦ ¦ оклада ¦
L———————- L——— L————

Рассмотрим конкретный пример.

Пример. Определение размера выплат работникам за день выезда в командировку в выходной день

Условие

По распоряжению руководителя ООО «Свет» работники А.Н. Кузин и И.А. Никитин выехали в служебную командировку в выходной день 27 мая 2007 г.

За время командировки суточные работникам ООО «Свет» выплачиваются из расчета 100 руб. за каждый день командировки. В соответствии с производственным календарем в мае 2007 г. 21 рабочий день.

Решение

  1. Определяем размер дневной части оклада А.Н. Кузина по формуле (1):

Командировка в выходной день: оплата по Трудовому Кодексу

/ 21 д. = 714,29 руб.

  1. Определяем размер выплат использовавшему отгул А.Н. Кузину за день выезда в командировку в выходной день 27 мая 2007 г. по формуле (3):

100 руб. + 714,29 руб. = 814,29 руб.

  1. Определяем размер дневной части оклада И.А. Никитина по формуле (1):

  1. Определяем размер выплат отказавшемуся от отгула И.А. Никитину за день выезда в командировку в выходной день 27 мая 2007 г. по формуле (4):

100 руб. + 809,52 руб. x 2 = 1719,04 руб.

Налогообложение Налогообложение выплат работникам за день выезда в командировку

Вид
выплаты
Учет в
расходах
по налогу
на прибыль
НДФЛ ЕСН Пенсионные
взносы
Взносы на
«несчастное»
страхование
Средний
заработок
за день
выезда в
командировку
в рабочий
день
Учитывается
полностью
Облагается
вся сумма
Начисляется
на всю сумму
Начисляются
на всю сумму
Начисляются
на всю сумму
Суточные Учитываются,
но не более
100 руб.
за день
командировки
Не
удерживается
с суммы
суточных,
установленных
коллективным
договором
Не
начисляется
на сумму
суточных,
установленную
коллективным
договором
Не
начисляются
на сумму
суточных,
установленную
коллективным
договором
Не
начисляются
на сумму, не
превышающую
100 руб. за
день
командировки
Оплата в
размере
дневной
(двойной
дневной)
части оклада
за выезд в
командировку
в выходной
день
Учитывается
полностью
Облагается
вся сумма
Начисляется
на всю сумму
Начисляются
на всю сумму
Начисляются
на всю сумму

Статья написана по материалам сайтов: www.klerk.ru, buhproffi.ru, 1atc.ru.

«