+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Когда выплачивают дивиденды по итогам года


На годовое общее собрание участников хозяйственных обществ (АО, ООО) обычно выносится и вопрос о выплате дивидендов. Для его решения нужна информация о величине полученной компанией чистой прибыли и размере ее чистых активов. Расчет этих показателей, а также последующая выплата дивидендов ложатся на плечи бухгалтера. Поэтому далее мы ответим на наиболее частые дивидендные» вопросы бухгалтеров, в том числе на вопросы, как определить чистую прибыль при применении УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам.

Когда можно выплатить дивиденды

Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями.

А во-вторых, на день принятия решения о распределении чистой прибыли, а также на дату выплаты дивидендов компания должна соответствовать ряду требований, в частности (Статья 29 Закона N 14-ФЗ; ст. 43 Закона N 208-ФЗ):

— ее уставный капитал должен быть полностью оплачен;

— размер ее чистых активов не должен быть меньше ее уставного капитала.

Кроме того, выплата дивидендов не должна привести к тому, что у организации появятся признаки банкротства (Пункт 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Чистые активы = Активы (строка 300) + Доходы будущих периодов (строка 640) – Обязательства (строка 590 + строка 690)

Расчет дивидендов упрощенцами

Если вы, применяя упрощенную систему налогообложения, ведете полный бухгалтерский учет, то проблем с расчетом дивидендов у вас не возникает. А вот если нет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то для целей определения чистой прибыли вы можете действовать так:

(или) разработать свою методику расчета чистой прибыли. Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета. Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

— участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);

— участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ (Пункты 1, 3 ст. 224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

(или) составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо:

— по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА — по данным учета;

— по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.);

— по иным статьям баланса — по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями).

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.

Сроки выплаты дивидендов

Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении (Пункт 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Внимание! С 2011 г. дивиденды участникам ООО и АО должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Иногда общее собрание утверждает график поэтапной выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды поэтапно можно, если выполняются следующие условия:

— все выплаты укладываются в срок, определенный уставом (максимум 60 дней);

— дивиденды по акциям одной категории (типа) выплачиваются одновременно всем владельцам акций этой категории (типа) (Пункт 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если вы по своей вине нарушите сроки выплаты дивидендов, то участник может потребовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочки. Однако если в просрочке виноват сам участник (не предоставил банковские реквизиты, не явился для получения денег в кассе), то проценты платить вы не должны (Пункт 3 ст. 405, п. п. 1, 3 ст. 406 ГК РФ). Конечно, в этой ситуации вы можете внести причитающуюся участнику сумму на депозитный счет нотариуса (Подпункт 4 п. 1 ст. 327 ГК РФ), но это ваше право, а не обязанность.

Внимание! При нарушении сроков выплаты дивидендов участники вправе требовать от вашей компании уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (Статья 395 ГК РФ).

Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитала (Пункт 2 ст.29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Выплата дивидендов третьим лицам

Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).

В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ). Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства.

Невостребованные дивиденды

Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок.

С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.

Период начисления дивидендов

Срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов по уставу

Срок, в течение
которого участник
вправе обратиться
с требованием о выплате
дивидендов

(или) в 2011 г. и позже
(или) до 2011 г., если на
31.12.2010 не истек срок на
предъявление требования о
выплате дивидендов по уставу
(если уставом срок не
определен, он признается
равным 3 годам со дня
истечения срока на выплату
дивидендов)

(или) не установлен
(или) 3 года или
меньше

В течение 3 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

Больше 3 лет, но не
больше 5 лет

В течение срока,
установленного уставом

В течение 5 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

С 31.12.2007 по 30.12.2010,
если:
(или) срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов истек на
31.12.2010
(или) уставом или решением о
выплате дивидендов не
определен срок их выплаты

С 01.01.2011 по
30.06.2011

По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате.

Сумму невостребованных дивидендов вы для целей налогообложения не учитываете (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой.

В этом году помните о двух новшествах: первое — выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе — появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам.

Как производится выплата дивидендов

В целях налогообложения дивидендов признаются распределяемые доходы:

  • дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ );
  • дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Общие правила распределения доходов учредителям

Решение о выплате дивидендов является распорядительным документом для директора организации, который должен издать приказ об исполнении этого решения подчиненными. Приказ на выплату дивидендов (образец) содержит сведения о размере дивидендов в руб.

Налоги с дивидендов учредителю в 2019 году начисляют по ставке 13% для российских компаний и 15% для нерезидентов и уплачивают в следующем порядке:

  • налог на прибыль с распределенных доходов, выплачиваемых организации;
  • НДФЛ с распределенных доходов, выплачиваемых физическому лицу.

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году в акционерном обществе (АО) определяются в соответствии с п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ и составляют 10 рабочих дней — для номинальных держателей и доверительных управляющих и 25 рабочих дней — для прочих акционеров.

Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения, согласно п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ, составляют 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов, если иной срок не определен уставом или решением общего собрания участников общества.

Если срок перечисления дивидендов, установленный решением, превышает законодательно установленный период в 60 дней, рекомендуется утвердить график выплаты дивидендов в 2019 году.

Налог на дивиденды 2019 перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после проведения оплаты.

Решение учредителя о выплате дивидендов (образец) принято оформлять в форме протокола.

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), выплата дивидендов в ООО оформляется следующими проводками:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, подлежащую перечислению участнику общества согласно решению общего собрания учредителей;
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога на прибыль, удерживаемого у организации-учредителя;
  • Кредит 51 «Расчетные счета» Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» на выплаченную сумму.

Проводки по начислению и выплате дивидендов по итогам года учредителю — физическому лицу не работнику организации отличаются только корреспонденцией по начислению налога с доходов учредителя:

Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу, работающему в организации, оформляется следующими проводками:

  • Кредит 70 «Расчеты по заработной плате» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, причитающуюся работнику-участнику общества;
  • Дебет 70 «Расчеты по заработной плате» Кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога с вознаграждения в виде дивидендов.

Проводки по дивидендам нерезидентам отличаются от проводок в случае участия в распределении прибыли резидентов:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — начисление дивидендов акционеру-нерезиденту
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

Назначение платежа при выплате дивидендов учредителю оформляется со ссылкой на номер и дату соответствующего приказа.

Проводки по выплате дивидендов учредителю

Способы передачи доходов учредителям

Путем зачета задолженности учредителя по полученному займу

Путем передачи материалов организации

Товарами, принадлежащими организации

Собственной продукцией организации

Через расчетный счет

Как в балансе отразить выплату дивидендов

Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

Выплата процентов по акциям

Доходы по акциям публичных компаний получают их владельцы в течение 30 дней после публикации решения общего собрания акционеров. Выплаты дивидендов по акциям в 2019 году производятся держателям акций, зафиксированным в реестре и в соответствии с политикой компании, выпустившей акции. Например, Сбербанк производит перечисления по акциям не один, а два раза в год.

При большом количестве держателей акций и разных сроках перечислений плательщику целесообразно составить календарь выплаты 2019.

Календарь перечисления доходов по акциям организации-плательщику следует утвердить приказом.

Когда выплачивают дивиденды по итогам года

Когда получить в Газпромбанке дивиденды в 2019 году

Источник или основание для осуществления дивидендных выплат – чистая прибыль организации согласно отчетности за определенный период (квартал, полугодие или год). По привилегированным акциям выплаты могут производиться также за счет специальных фондов общества, которые были заблаговременно накоплены.

Газпромбанк дивиденды в 2019 году выплатил до 15 августа 2019 года. Дивиденды по итогам 2019 года владельцы акций получат не ранее 3-го квартала 2019 года после подведения итогов за год, объявления дивидендов и определения реестра акционеров.

Как выплачивать дивиденды участнику ООО

Первые документы, которые участвуют в процедуре выплаты дивидендов — это бухгалтерская отчетность. Как только она составлена, созывается общее собрание учредителей (если участников несколько). Участники утверждают отчетность, определяют какую часть прибыли необходимо распределить и конкретные размеры дивидендов каждого.

Согласно законодательству, дивиденды можно выплачивать не чаще одного раза в квартал по результатам утверждения бухгалтерской отчетности. Однако следует учитывать, что финансовый результат за год может отличаться от промежуточных ежеквартальных результатов и может возникнуть ситуация переплаты дивидендов.

Совет директоров рекомендует выплатить по — итогам 2015 года дивиденды в — размере 7 — руб

Совет директоров одобрил и внес на рассмотрение собрания акционеров проект изменений в Устав ПАО «Газпром», а также проекты положений об Общем собрании акционеров, Совете директоров, Правлении, Председателе Правления ПАО «Газпром» в новых редакциях. Документы подготовлены, в основном, в связи с изменениями в Федеральном законе «Об акционерных обществах» и утвержденной в июне 2015 года собранием акционеров компании новой редакцией Устава.

Совет директоров предложил собранию акционеров установить дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, — 20 июля 2019 года. Рекомендуемая дата завершения выплаты дивидендов номинальным держателям и являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг доверительным управляющим, зарегистрированным в реестре акционеров, — 3 августа 2019 года, другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 24 августа 2019 года.

Башнефть» определилась с выплатой дивидендов за 2019 год

«При этом нельзя забывать также о негативном влиянии налогового маневра, неблагоприятных рыночных условиях. В 2019 году в связи с завершением налогового маневра ожидается нетто рост таможенных расходов, НДПИ и акцизов на сумму 5,5 млрд рублей», — отметили в компании.

Чистый долг «Башнефти», включая предоплаты по долгосрочным договорам на поставки нефти и нефтепродуктов, вырос за 2019 год с 115 млрд до 163 млрд рублей в связи с привлечением долгосрочной предоплаты в размере $500 млн (39 млрд рублей) в январе 2019 года. Привлеченные средства во многом позволили обеспечить выплату дивидендов по итогам 2015 года в размере 29 млрд рублей.

Промежуточные «дивиденды» в ООО: как их начислять и что делать с выплатами, если по итогам года компания не получила прибыли

Однако некоторые ограничения все же существуют. Так, в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ предусмотрены случаи, когда участники вообще не вправе принимать решение о выплате дивидендов. В частности, это нельзя делать, если у организации не полностью оплачен уставный капитал, либо если один из участников ООО изъявил желание выйти из общества, и потребовал выплатить ему действительную стоимость доли. Также запрещено принимать решение о выплате дивидендов, если стоимость чистых активов ООО меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов), или если имеются (или могут появиться после выплаты) признаки банкротства организации.

Обратим внимание на последнюю оговорку в этом определении: для целей налогообложения доход, полученный при распределении между участниками прибыли (в том числе промежуточной), признается дивидендом, если прибыль распределяется пропорционально долям участников. Это означает, что если общее собрание участников ООО решило распределить прибыль на основе какого-то иного принципа (а Закон № 14-ФЗ этого не запрещает), то для целей налогообложения это будут не дивиденды, а «иные выплаты».

Сроки выплаты дивидендов

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ). При этом унифицированной формы решения не существует.

Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Начисление и налогообложение дивидендов

  • эмитентом,
  • акционерным инвестиционным фондом,
  • управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда,
  • лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев ценных бумаг,

осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами, влечет наложение административного штрафа в размере:

  • Налога на прибыль (если дивиденды выплачиваются участнику – организации),
  • НДФЛ (если дивиденды выплачиваются участнику – физическому лицу).

Кроме удержания и уплаты в бюджет вышеуказанных налогов, организации так же должна представить по ним налоговую отчетность в ИФНС по утвержденным формам и в сроки, установленные законодательством.

Когда и сколько «Норникель» выплатит дивиденды в 2019 году

Какие сроки выплаты дивидендов в 2019 году

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей. На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Шаблон протокола

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Выплата дивидендов – это хороший знак при выборе предприятия для инвестирования. Но нужно понять причины начисления дивидендов с прибыли, для чего уточнить другие показатели работы компании. Для акционерных организаций, выплата дивидендов может быть более манипулятивным показателем, чем для ООО.

  • 0% – для российской организации, которая владеет долей в 50% и более в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;
  • 13% – для российской фирмы, не соответствующей предыдущим условиям;
  • 15% или другая ставка – для иностранной компании, на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году

После принятия решения о выплате денежные средства перечисляются участникам на протяжении 60 дней (более конкретно срок описан решением или Уставом). Хотя это могут быть не только деньги, но и продукция либо имущество, что должно быть отдельно предписано Уставом. При несоблюдении сроков выплат дивидендов, учредители могут требовать перечисления средств у организации, а затем через суд.

  1. Вычисление чистой прибыли по данным бухгалтерской отчетности. Не всегда возможно принять решение о выплате дивидендов (№ 14-ФЗ от 08.02.98, статья 29). Например, по результатам деятельности предприятия у него может не оказаться прибыли. Но если решение принято, в тот же день требуется дополнить его справкой об отсутствии препятствий для распределения прибыли (например, непокрытых убытков). При риске банкротства дивиденды лучше не выдавать. А также невозможно распределить их, если в ООО есть учредители, не внесшие долю уставного капитала.
  2. ООО проводит собрание о выплатах, соответствующих результатам расчетов дохода по итогам года. Средства компании распределяются, участники ООО голосуют, составляется протокол.
  3. Определив чистую прибыль и приняв решение о распределении средств, рассматривают, какая часть положена каждому члену ООО.
  4. Взимание налогов для бюджета РФ должно осуществиться перед выплатой дивидендов: с физического лица (как получателя) — НДФЛ (налог на доходы физических лиц), если получатель — компания, она платит налог на прибыль.

Выплата дивидендов по итогам года

«Учет.Налоги.Право», N 2, 2004

От того, кому причитаются дивиденды — российским организациям и физическим лицам, иностранным организациям, а также физическим лицам — нерезидентам РФ, зависит их налогообложение. На сумму налогов также влияет и то, получает ли сама организация, выплачивающая дивиденды, подобные доходы.

Какую прибыль можно распределять

Под дивидендами понимается та часть прибыли после налогообложения, которая распределяется между акционерами (участниками) предприятия пропорционально их доле в уставном (складочном) капитале. Такое определение дано в ст.43 НК РФ. Аналогичным образом дивиденды определяются и в бухгалтерском учете.

При такой трактовке получается, что даже после уплаты всех налогов владельцы оказываются ограниченными в праве распоряжаться своей собственностью: чтобы извлечь нераспределенную прибыль, им придется ликвидировать предприятие. Кроме того, такой подход препятствует организации самостоятельно определять свою финансовую политику. На наш взгляд, под чистой прибылью следует понимать всю прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. То есть общее собрание вправе принять решение о выплате дивидендов из ранее накопленной прибыли, даже получив убытки в текущем году.

Независимо от того, какое решение будет принято, порядок исчисления налогов будет одинаков.

Наличия прибыли и соблюдения ограничений недостаточно для принятия решения о выплате дивидендов. Еще одним фактором является наличие у организации свободных средств. Несоблюдение последнего условия может поставить общество в затруднительное положение, дивиденды после их объявления становятся обязательствами общества и могут быть востребованы через суд.

Доходов в виде дивидендов нет

Когда российская организация не получает доходов в виде дивидендов, отразить начисление и выплату дивидендов бухгалтеру не слишком сложно. Необходимо только иметь в виду, что дивиденды не являются расходами организации, то есть не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, а также то, что организация как налоговый агент обязана удержать с выплачиваемых сумм налоги: налог на прибыль с выплат юридическим лицам (п.2 ст.275 НК РФ) и налог на доходы физических лиц с выплат физическим лицам (п.2 ст.214 НК РФ).

Сумму налога к удержанию налоговый агент рассчитывает по ставке 6 процентов для российских организаций и физических лиц — резидентов Российской Федерации (пп.1 п.3 ст.284, п.4 ст.224 НК РФ). Для нерезидентов — юридических и физических лиц расчеты производятся по ставке 15 и 30 процентов соответственно (пп.2 п.3 ст.284, п.3 ст.224 НК РФ), если иное не установлено в соглашении об избежании двойного налогообложения.

Удержанный налог нужно перечислить в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода юридическим лицам (п.4 ст.287 НК РФ) и не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета физического лица (п.6 ст.226 НК РФ).

На дату принятия решения и дату выплаты дивидендов делаются следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 75-2

Дебет 75-2 Кредит 51, 50

Дебет 75-2 Кредит 68

  • удержан налог на прибыль (налог на доходы физических лиц).

Если доход начисляется работнику предприятия, вместо счета 75-2 используется счет 70.

Получатель — на «упрощенке»

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, так как они не являются плательщиками налога на прибыль, уплачивают налог на дивиденды самостоятельно. Полученные дивиденды учитываются ими в составе внереализационных доходов (п.1 ст.346.15, п.1 ст.250 НК РФ) и облагаются по ставке 6 или 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Расчет усложняется

Если организация — налоговый агент сама получает дивиденды, порядок расчета налога к удержанию усложняется. Чтобы исключить повторное налогообложение дивидендов, законодательство позволяет уменьшить налоговую базу по ним на величину дивидендов, полученных от российских организаций. В ст.275 НК РФ установлен следующий алгоритм расчета налога к удержанию.

  1. Из общей суммы, подлежащей распределению, вычитаются дивиденды, причитающиеся иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам, а также предприятиям, перешедшим на «упрощенку».
  2. Из оставшейся величины вычитают дивиденды, полученные от российских организаций в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периодах, если они не вычитались ранее. Так как датой получения дохода в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств, то к вычету принимаются только суммы, фактически поступившие к моменту принятия решения о выплате дивидендов (пп.2 п.4 ст.271, п.2 ст.273 НК РФ).
  3. Общая сумма налога с резидентов РФ определяется как произведение полученного остатка и ставки 6 процентов, одинаковой для юридических и физических лиц. Если остаток отрицательный, то обязанности по удержанию и уплате налога не возникает, но и возмещение из бюджета не производится.
  4. Далее общая сумма удержанного налога распределяется между российскими организациями и резидентами пропорционально начисленному им доходу (числу принадлежащих акций).
  5. Определяется налог к удержанию с нерезидентов как произведение начисленных дивидендов на соответствующую ставку.

Пример. Уставный капитал компании состоит из 100 акций, из которых иностранной организации принадлежит 30 акций, физическому лицу — нерезиденту — 10, российской организации — 40, физическому лицу — резиденту — 20 акций. Собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 10 руб. на 1 акцию. Кроме того, компания получила дивидендный доход в размере 100 руб. от другой российской компании.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению среди акционеров, составила 1000 руб. (10 руб. х 100 акций).

  1. Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров — налоговых резидентов:

600 руб. (1000 руб. — 30 акций х 10 руб. — 10 акций х 10 руб.).

  1. Сумма дивидендов, подлежащая налогообложению по ставке 6 процентов:

  1. Общая сумма налога к удержанию с резидентов:

30 руб. (500 руб. х 6%), или 0,5 руб. на одну акцию (30 руб./60 акций).

  1. Распределяем удержанный налог. Сумма налога, приходящаяся на доходы российской организации:

20 руб. (30 руб. х (40 акций х 10 руб. : 600 руб.), или 40 акций х 0,5 руб.).

Сумма налога, приходящаяся на доходы физического лица:

10 руб. (30 руб. х (20 акций х 10 руб. : 600 руб.), или 20 акций х 0,5 руб.).

  1. Рассчитаем налог с нерезидентов. Сумма налога, приходящаяся на доходы иностранной организации:

45 руб. (30 акций х 10 руб. х 15%).

Сумма налога, приходящаяся на доходы физического лица:

30 руб. (10 акций х 10 руб. х 30%).

В бухучете в общих суммах эти операции отражаются так:

Дебет 84 Кредит 75-2

  • 1000 руб. — начислены дивиденды;

Дебет 75-2 Кредит 51

  • 895 руб. — выплачены дивиденды;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • 65 руб. (20 + 45) — удержан налог на прибыль;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

  • 40 руб. (10 + 30) — удержан НДФЛ.

О том, когда и как отразить полученные дивиденды, читайте в материале «Налоги и учет у получателя».

Статья написана по материалам сайтов: ppt.ru, ladyjurnal.ru, wiseeconomist.ru.

«