+7 (499) 288 16 73  Москва

+7 (812) 385 57 31  Санкт-Петербург

8 (800) 550 47 39  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Не нашли ответ на свой вопрос?

Проконсультируйтесь с юристом бесплатно!

Это быстрее, чем искать.

Ответ юриста уже в течение 10 минут

Закрыть
Кратко и ясно сформулируйте суть вопроса.
Пример: "Как открыть ООО?",
"Не выплачивает страховая, что делать?"
Запрещено писать ЗАГЛАВНЫМИ БУКВАМИ
Сформлируйте ваш вопрос как можно точнее и подробнее.
Чем больше информации - тем точнее будет ответ.
  • img

    Конфиденциальность

    Ваши персональные данные нигде не публикуются. Передача информации защищена сертификатом SSL.
  • img

    Быстро и удобно

    С нами вы сэкономите массу времени, ведь мы отобрали лучших юристов в каждом из городов России.

Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время. Также ваш вопрос будет опубликован на сайте после модерации.

Безналичный расчет с физическими лицами и ккт


Эксперты 1С:ИТС рассказали, должны ли применять ККТ организации, которые получают от физлиц оплату за товары на свой расчетный счет (безналичные платежи).

По общему правилу ККТ обязаны применять все организации и ИП при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). По безналичным расчетам с физлицами, которые не являются ИП, применять онлайн-кассу предстоит только с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

При этом к расчетам в безналичном порядке относятся расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также расчеты путем перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) (п. 1.1 Положения, утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П).

Предоставленная отсрочка не относится к электронным средствам платежа. Таким образом, если для оплаты физлицо воспользовалось онлайн-банкингом или платежными агрегаторами, а также иными электронными средствами платежа, продавец обязан выдать чек уже сейчас.

В соответствии с письмом Банка России от 04.01.2003 № 17-44/1 перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам. Поэтому если физлицо оплачивает товары путем составления платежного поручения, применять онлайн-кассу необходимо только с 1 июля 2019 года.

Безналичные расчеты и ККТ

По общему правилу при проведении расчетов на территории РФ организациями и индивидуальными предпринимателями должна применяться контрольно-кассовая техника (ККТ) (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ). А нужна ли ККТ при безналичных расчетах в 2017 году?

Особенности применения ККТ при наличных и безналичных расчетах

Сфера применения кассовых аппаратов не ограничивается одними только наличными расчетами. Напомним, что под расчетами в целях Закона о ККТ (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ ) понимаются (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ):

  • прием или выплата денег с использованием наличных или электронных средств платежа за товары (работы, услуги);
  • прием ставок и выплата выигрыша по ним;
  • прием денег при реализации лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате выигрыша по ним.

Если расчеты производятся между организациями, индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления, ККТ не применяется (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ). Именно поэтому при расчетах, к примеру, платежными поручениями кассовая техника не используется.

Но при приеме безналичной оплаты от физлица в общем случае ККТ применяется. Например, физлицо в магазине оплатило товар банковской картой. В этом случае должен использоваться кассовый аппарат.

Если дистанционные расчеты производятся с физлицами за покупки в Интернет-магазинах, в использовании ККТ есть некоторые особенности.

Интернет-магазины и ККТ

До 01.07.2018 применение ККТ при безналичных расчетах в Интернет-магазинах не обязательно только в следующих случаях (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ ):

  • покупатель оплачивает товары через отделение банка на основании полученного от Интернет-магазина счета;
  • покупатель перечисляет деньги в Интернет-магазин со своего электронного кошелька.

Соответственно, после 01.07.2018 применять ККТ продавцу необходимо и в этих случаях.

Учитывая, что к взаимоотношениям Интернет-магазина и покупателя по передаче денег часто привлекаются различного рода посредники (курьеры, агрегаторы, комиссионеры), расскажем, когда применять ККТ и выдавать чек должен продавец (Интернет-магазин):

  • покупатель перечисляет деньги на счет продавца со своей карты напрямую на сайте магазина;
  • деньги покупатель перечисляет агрегатору платежей, который является своего рода расчетным центром. Через этот расчетный центр платеж без зачисления на счет посредника переводится в Интернет-магазин. Агрегатор в таком случае является оператором услуг платежной инфраструктуры (операционным центром, платежным клиринговым центром или расчетным центром) (ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ ). Поэтому, несмотря на участие посредника, деньги от покупателя Интернет-магазин фактически получает напрямую, а потому сам должен использовать ККТ.

А в каких случаях при использовании посредников в приеме денежных средств Интернет-магазин от применения ККТ освобожден? Это возможно в случаях:

  • деньги поступают в Интернет-магазин через платежного агента, поверенного, комиссионера или агента (к примеру, курьерскую службу, действующую по такому договору), которые непосредственно и принимают деньги от покупателя;
  • покупатель перечисляет средства безналично через платежного агрегатора, который зачисляет средства предварительно на свой счет и оттуда переводит их в Интернет-магазин. В этом случае агрегатор также действует в качестве платежного агента, поверенного, комиссионера или агента.

Применять ККТ в последних двух случаях должен посредник.

Нужно или нет применять ККТ при безналичных расчетах с физлицами?

Разбираем вопрос, нужно ли применять ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами. Эксперты 1С:ИТС поясняют, что организации, которым доводиться получать оплату от физлиц, не являющихся ИП за различные товары на свой расчетный счет применять онлайн-кассу предстоит только с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). По общему положению ККТ следует применять всем юр. лицам и ИП при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

При этом к расчетам по безналу так же относятся расчеты платежными поручениями, инкассовыми поручениями, по аккредитиву, электронными денежными средствами, чеками, а также расчеты путем перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование) (п. 1.1 Положения, утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П).

Но стоит учитывать, что эта отсрочка не имеет отношения к эл. средствам платежа. То есть если для оплаты товара физическое лицо использовало онлайн-банкинг или иной платежный агрегатор, а также иными эл. средствами платежа, продавцу необходимо выдать чек сразу же.

Если физическое лицо выполняет оплату товара путем составления платежного поручения, то применять онлайн-кассу необходимо только с 1 июля 2019 года. В соответствии с письмом Банка России от 04.01.2003 № 17-44/1 перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам.

Различное торговое оборудование вы можете найти в нашем магазине, как и 1С Торговлю или 1С Розницу.

О порядке применения ККТ при осуществлении расчетов с физическими лицами за проданные товары, работы, услуги

Надо ли использовать онлайн кассы (с 01.07.2018 г.) при поступлении денежных средств на расчетный счет организации от физических лиц, если покупатели оплатили через онлайн банки и посредством банковских карт?

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2. Закона № 54-ФЗ [1] контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Статьей 1.1. Закона № 54-ФЗ определено понятие «расчеты» следующим образом:

расчеты прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Из приведенных положений можно сделать вывод о том, что организации, принимающие (получающие) денежные средства от физических лиц как наличными деньгами, так и в безналичном порядке за реализованные товары, работы, услуги, обязаны применять ККТ.

Между тем, положениями пункта 4 статьи 4 Закона № 192-ФЗ [2] , вступившими в силу 3 июля 2018 года, установлено, что организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года.

Из приведенной нормы можно сделать вывод о том, что до 1 июля 2019 года организации вправе не применять ККТ при осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа.

Понятия «безналичные расчеты» и «расчеты с использованием электронных средств платежа» положениями Закона № 54-ФЗ не определены.

Согласно пункту 3 статьи 861 ГК РФ безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.

Безналичные расчеты могут осуществляться в форме расчетов платежными поручениями, расчетов по аккредитиву, по инкассо, чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями (пункт 1 статьи 962 ГК РФ).

Порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, регулирует Закон № 161-ФЗ [3] .

Статьей 3 Закона № 161-ФЗ даны следующие основные понятия, используемые в Законе:

— электронное средство платежасредство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (пункт 19);

— оператор по переводу денежных средств — организация, которая в соответствии с законодательством РФ вправе осуществлять перевод денежных средств (пункт 2);

— перевод денежных средств — действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика (пункт 12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона № 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств осуществляет перевод денежных средств по распоряжению клиента (плательщика или получателя средств), оформленному в рамках применяемой формы безналичных расчетов (далее — распоряжение клиента).

В соответствии с пунктом 1.1 Главы 1 Положения № 383-П [4] перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

— расчетов платежными поручениями;

— расчетов по аккредитиву;

— расчетов инкассовыми поручениями;

— расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

— расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Под информационно-коммуникационными технологиями понимается информационные процессы и методы работы с информацией, осуществляемые с применением средств вычислительной техники и средств телекоммуникации [5] .

Информацио?нные техноло?гии [6] ( ИТ , также — информационно-коммуникационные технологии) — процессы, методы поиска, сбора, хранения, обработки, предоставления, распространения информации и способы осуществления таких процессов и методов ( ФЗ № 149-ФЗ); приёмы, способы и методы применения средств вычислительной техники при выполнении функций сбора, хранения, обработки, передачи и использования данных (ГОСТ 34.003-90); ресурсы, необходимые для сбора, обработки, хранения и распространения информации (ISO/IEC 38500:2008).

Электронный носительматериальный носитель, используемый для записи, хранения и воспроизведения информации, обрабатываемой с помощью средств вычислительной техники [7] .

По нашему мнению, из вышеизложенного следует, что электронное средство платежа это средство / способ, посредством которого клиент (плательщик) дает распоряжение кредитной организации на осуществление действий по представлению своих денежных средств получателю средств (Организации) в рамках применяемых всех форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Исходя из приведенных определений можно сделать вывод о том, что к электронным средствам платежа относятся платежные карты, электронные кошельки, клиент-банки, онлайн-банки, т.е. все средства, которые позволяют клиенту банка осуществить перевод своих денежных средств путем удаленного доступа без предоставления платежного документа на бумажного носителе в Банк.

Вместе с этим, следует отметить, что Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России от 19.06.12 № 383-П, различает исполнение распоряжений клиента подданных в электронном виде и с использованием электронного средства платежа:

«4.6. Исполнение распоряжения в электронном виде в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету подтверждается:

банком плательщика посредством направления плательщику извещения в электронном виде о списании денежных средств с банковского счета плательщика с указанием реквизитов исполненного распоряжения или посредством направления исполненного распоряжения в электронном виде с указанием даты исполнения. При этом указанным извещением банка плательщика могут одновременно подтверждаться прием к исполнению распоряжения в электронном виде и его исполнение;

банком получателя средств посредством направления получателю средств извещения о зачислении денежных средств на банковский счет получателя средств с указанием реквизитов исполненного распоряжения или посредством направления исполненного распоряжения с указанием даты исполнения.

4.7. Исполнение распоряжения на бумажном носителе в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету подтверждается:

банком плательщика посредством представления плательщику экземпляра исполненного распоряжения на бумажном носителе с указанием даты исполнения, проставлением штампа банка и подписи уполномоченного лица банка. При этом штампом банка плательщика может одновременно подтверждаться прием к исполнению распоряжения на бумажном носителе и его исполнение;

банком получателя средств посредством представления получателю средств экземпляра исполненного распоряжения на бумажном носителе с указанием даты исполнения, проставлением штампа банка и подписи уполномоченного лица банка.

В соответствии с договором исполнение распоряжения на бумажном носителе в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету может подтверждаться банком в порядке, предусмотренном пунктом 4.6 настоящего Положения, с учетом требований пункта 1.24 настоящего Положения.

4.9. Исполнение распоряжения клиента при осуществлении операции с использованием электронного средства платежа подтверждается кредитной организацией посредством направления клиенту в порядке, установленном договором, извещения кредитной организации в электронном виде или на бумажном носителе, подтверждающего осуществление операции с использованием электронного средства платежа, в котором должны быть указаны:

— наименование или иные реквизиты кредитной организации;

— номер, код и (или) иной идентификатор электронного средства платежа;

— сумма комиссионного вознаграждения в случае его взимания;

— идентификатор устройства при его применении для осуществления операции с использованием электронного средства платежа.

Извещение, подтверждающее осуществление операции с использованием электронного средства платежа, может содержать дополнительную информацию, установленную кредитной организацией».

Из норм Положения № 383-П, по нашему мнению, следует, что передача электронных распоряжений банку (например, через банк-клиент) и использование электронного средства платежа (например, платежной карты) это разные способы передачи распоряжений в Банк. При таком подходе банк-клиент не является электронным средством платежа, несмотря на то, что предполагает использование электронной передачи распоряжений.

Однако как следует из разъяснений ЦБ РФ, банк-клиент также может признаваться электронным средством платежа [8] :

«Вопрос: Распространяется ли термин «электронное средство платежа» на расчетные документы по банковскому счету, направленные юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем в кредитную организацию по дистанционным каналам обслуживания (например, посредством системы «клиент-банк»)?

Ответ : В соответствии с частью 19 статьи 3 Закона N 161-ФЗ под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств.

Таким образом, из данного определения не следует, что распоряжения клиента являются электронными средствами платежа.

Система «Клиент-банк» будет являться электронным средством платежа, если при ее использовании клиентом оператора по переводу денежных средств возможно составление, удостоверение и передача распоряжений в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (часть 19 статьи 3 Закона N 161-ФЗ)».

Учитывая мнение ЦБ РФ можно сделать вывод о том, что пока банк-клиент не используется для перевода денежных средств, он не является ЭСП.

В случае, если через банк-клиент совершается платеж, он признается ЭСП.

Таким образом, все платежи, совершенные с применением удаленного доступа и / или электронных средств (банк-клиент, платежная карта, электронный кошелек), учитывая разъяснения ЦБ РФ, должны классифицироваться в качестве электронных средств платежа.

Соответственно, возвращаясь к нормам Закона № 192-ФЗ, можно сделать вывод о том, что ККТ не применяется организациями при осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке, если эти расчеты были произведены без использования клиент-банка, платежных карт, электронных кошельков и т.д. (т.е. если физическое лицо предоставило в банк платежное поручение/квитанцию на бумажном носителе).

Следует отметить, что на практике в банковской сфере принято считать электронными средствами платежа банковские карты, предоплаченные карты, электронные кошельки, но не переводы через систему клиент-банк, который представляет собой дистанционный доступ к счету. При таком подходе платежи, осуществляемые через клиент-банк, должны подпадать под освобождение от применения ККТ.

Однако, учитывая разъяснения ЦБ РФ, а также формулировки Законов № 192-ФЗ и № 161-ФЗ, такой подход может вызвать споры с проверяющими органами.

На основании изложенного, считаем, что до появления официальных разъяснений Минфина РФ и ФНС РФ при осуществлении с физическим лицами расчетов с использованием клиент-банка, платежных карт, электронных кошельков следует применять ККТ.

При этом отметим, что при получении денежных средств от физических лиц в безналичном порядке у Организации могут возникнуть сложности с определением способа, которым физическое лицо направило Банку поручение об оплате на бумажном носителе или через систему клиент-банк. Данное обстоятельство может повлечь дополнительные риски, с вязанные с неприменением ККТ.

Коллегия Налоговых Консультантов, 14 ноября 2018 года

[1] Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ» от 22.05.03 N 54-ФЗ.

[2] Федеральный закон от 03.07.18 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[3] Федеральный закон от 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»

[4] «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.12 № 383-П)

[5] «Соглашение о сотрудничестве государств-участников Содружества Независимых Государств в области обеспечения информационной безопасности»

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, ask-prof.ru, www.mosnalogi.ru.

«