Для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению страховых взносов предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
То есть на этом счете производится:
— учет расчетов по пенсионному страхованию (учет расчетов с ПФР);
— учет расчетов по медицинскому страхованию (учет расчетом с ФФОМС);
— учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (учет расчетов с фондом социального страхования).
К данному счету открываются субсчета в разрезе Фондов или конкретного взноса.
Начислены страховые взносы: проводка
При начислении взносов (например, с выплат работникам) в бухгалтерском учете нужно сделать следующую запись:
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Начислены страховые взносы на заработную плату | Дебет счета 20 «Основное производство» (счета 23 «Вспомогательные производства», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу») — Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с указанием субсчета соответствующего Фонда/взноса) |
Перечислены страховые взносы: проводка
Перечисление взносов в бюджет отражается в бухгалтерском учете такой проводкой:
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Перечислены страховые взносы | Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с указанием субсчета соответствующего Фонда/взноса) — Кредит счета 51 «Расчетные счета» |
Начисление фиксированных платежей ИП: проводки
Если индивидуальный предприниматель ведет учет доходов (доходов и расходов) и/или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих его деятельность, то такой ИП может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Соответственно, при начислении страховых взносов ИП за себя проводки составлять не нужно.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
При отражении в бухгалтерском учете операции по начислению пени по страховым взносам счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Пример проводок по начислению пени в ПФР и перечислению их в бюджет вы найдете в отдельном материале.
Бухгалтерский учет страховых взносов
Читайте также:- Аналитические счетаслужат для детальной характеристики синтетических счетов. Бухгалтерский учет с использованием аналитических счетов называется аналитическим.
- Бухгалтерский баланс
- БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
- Бухгалтерский баланс
- Бухгалтерский баланс на 01.01.
- Бухгалтерский баланс – основа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Бухгалтерский баланс. Счета. Двойная запись
- Бухгалтерский и налоговый учет переоценки и продажи акций, обращающихся на ОРЦБ
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерский учет XXI века
- Бухгалтерский учет в восточно-европейских странах
- Бухгалтерский учет в Германии
Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии:
1) с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;
2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов и Инструкция по применению Плана счетов).
В отношении указанных взносов также действует Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 № 908н (далее — Порядок учета взносов по нетрудоспособности и материнству).
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (План счетов).
К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 могут быть открыты субсчета второго порядка, например:
Затраты в виде страховых взносов в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, — 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96 и т.д.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» используется в случае начисления страховых взносов на суммы отпускных. С 1 января 2011 г. большинство организаций обязано отражать на этом счете оценочные обязательства, а в их число входит обязательство по оплате отпусков (п. п. 3, 4, 5, 8 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению плана счетов). Величина оценочного обязательства по оплате отпусков определяется с учетом суммы страховых взносов.
Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) уменьшается на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ).
В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет работодателя отражается проводкой: дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов).
Суммы, поступившие на расчетный счет предприятия от ФСС РФ в счет возмещения расходов на соцстрах, отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 69 (по соответствующему субсчету).
Расходы на выплату страхового обеспечения можно зачесть только в счет уплаты страховых взносов, а не пеней и штрафов.
Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование приведены в таблице.
Перечисление страховых взносов производится:
— общей суммой по организации в отношении всех физических лиц (ч. 3, 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ);
— в целых рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ);
— отдельными платежными поручениями в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом на уплату страховых взносов в ПФР заполняются два платежных поручения: на финансирование страховой и накопительной частей пенсии.
Заключение
Мы рассмотрели вопросы учета доходов физических лиц в целях исчисления НДФЛ и страховых взносов. Можно сделать следующе выводы:
1. Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
2. Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
3. Некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет.
4. Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, а если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, — то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты.
5. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Разработал начальник кафедры, подполковник полиции И.К. Сиденко
|
Похожие статьи |